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如何从审计中发现问题 如何从审计中发现问题 PAGE / NUMPAGES 如何从审计中发现问题 ( 整体） 一、重视审前检查工作 搞好审前检查， 对发现被审计单位存在的重要违规违纪问题线索至关重要。 在实行审计前， 只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体系、 内控制度、 人员、机构及所属单位等基本 状况如数家珍的状况下， 才能总揽审计项目全局、 掌握审计要点， 做到有的放矢（能够上网 查资料，看新闻，跟客户聊天来获得更多的信息， 有助于我们形成预期，预期和实质审计的 资料形成的差别就简单帮助我们发现问题。）不然，常常只好“就账查账”、难以发现违规违纪问题。 实例：如在对某单位进行审前检查时认识到， 该单位所属职业学校师资力量单薄， 设置的专业不切合目前市场的需要， 招生极其困难， 校舍闲置好多。 但经过对该校延长审计后却发现最近几年来联合办学收入很高， 与审前检查状况不符， 经与该校员工谈话和审察联合办学协议，查明联合办学是假，出租房子是真，该校也由此认可了躲避纳税的事实。 二、从内部控制的单薄环节下手 有的单位内部管理单薄，未成立起完美的内部控制制度，没法保证本单位的各项经济工作置于有效的监察和管理之下。 实例：如在对某单位进行内控制度评审时， 发现其固定财产管理制度不健全、 破绽好多，就将固定财产作为一项重要审计内容， 经过批阅相关凭证记录、 检查问问相关人员和进行实物清点等方式， 发现该单位存在大批有账无物， 或有物无账的固定财产， 进而揭穿其固定财产管理杂乱、账实不符、存在国有财产流失等隐患。三、运用剖析性测试方法确立审计要点 实例： 比方，在对某单位领导人员进行经济责任审计时， 经过对会计报表剖析，发现近 年来该单位的对付账款发生额改动较大， 所以，便把对付账款作为一个审计要点， 进而 查出该单位经过对付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资本等问题。 四、从资本运动的异样和原始单据的细微处发现疑点 资本运动老是有其来龙和去脉的， 关于非正常的资本根源和去处， 经过内查外调等方式， 往 往能发现重要问题线索。 实例：我们在对某行政单位进行审计过程中， 发现其以拨列支状况许多， 并且向某自收 自支单位以项目名义进行拨款， 于是就延着资本去处对收款单位进行审计检查， 发现该 单位财务管理杂乱， 收到的拨款根本没用到所谓项目上， 大多数用于款待等支出， 节余 款项进行大额存款。 有时我们也会忽略一些经济业务相对照较简单的单位， 主观感觉不 会有什么问题，可是经过详尽审察原始单椐也会发现疑点。 如在对某党政部门进行审计时， 因其职能单调， 会计业务比较少， 就对其进行了详尽审 查，并要求供给收款收条。 审计中先将其入账的收条号记录下来， 与其供给的收条存根 进行查对， 发现有 2 个收条号不在供给的收条范围内， 遂要求供给有这 2 个收条号的收 据存根， 在不得已的状况下， 他们供出收取部分企事业单位资助费、 资料费等设置账外 账，用于款待及员工福利等支出的事实。 （细化） 一、从奇怪数字中发现问题 数字是组成的基本因素。 所谓奇怪数字， 奇怪数字是指与被审察单位正常发生额差别较大或违犯要求的数字。认识奇怪数字，一定联合单位的内容和发生的性质，从中发现疑点。 从数字值的大小变化发现奇怪数字。 第一要掌握自己量的界线。 实例： 某项正常收入如产的在某一时段忽然剧减， 某项正常支出如修车资在某一时段忽然剧增， 某项比率关系如某中主要资料耗费量所占比重忽然较大幅度改动， 物件的购置价钱显然高于市场价钱，产品的销售价钱显然低于正常销价， 如某公司的管理费每个月在 50000 — 60000 元之间，而本月达到 90000 元，就是奇怪数字，需要作进一步的审察，以便弄清疑点。 从数字的正反方向发现奇怪数字。 第一应掌握经济业务自己应当是，仍是应当是，或许既可能是又可能是。 实例：、，现金、银行出现负数等， 即是奇怪数字，需要进一步详尽查明。 从数字的发现奇怪数字。 一般来讲， 的资料比的数字要精准。 在数字中，该精准的而没有精准，不该精准的而精准到离开实质的程度，均是奇怪数字，需要问一个为何，并进一步弄 个理解。 从奇怪时间中发现问题。 奇怪时间是指不正常或违犯常理的时间。 实例： 所附单据的填制时间迟于时间或早于时间太远， 购货款付出很长时间后才购回或没有购回货物， 如销往某的货款长时间没有回收， 在按正常状况不该发生某类业务如夏季购置树苗的时间发生了某类业务，收入、支出发生后长时间不等。 对奇怪时间，就需要进一步查明原由。 从奇怪的购销单位与单位来往发现问题 单位之间的经济联系是宽泛的， 其关系也是错宗复杂的。 但从一个单位的一笔经济业务内容来剖析，其关系又是固定或明确的。 1、从购销单位的业务范围发现奇怪购销单位。任何一个，都有必