我国财务舞弊现象成因及分析.pdfVIP

内容摘要 近年来，我国证券市场的发展呈现出大繁荣的景象，尤其在信息批露上也日趋 完善，不过就实际方面考虑，我国信息披露制度仍有很多方面不尽人意，如财务舞 弊近年来不绝于耳，这导致利益相关人所获取的信息的真实性不能保证，如果加以 利用可能会起反作用。目前中国证券会针对上述情况陆续推出各种政策以降低舞弊 行为，但我国上市公司的舞弊行为却很难从根源上杜绝，一方面该行为不利于上市 企业的长治久安；另一方面相关利益人的利益无法保障。所以上市公司的财务报告 及审计报告并没有任何价值，该行为对于国家甚至世界的经济决策起到的均是负面 作用。 所以，就财务舞弊这一越来越盛的恶性循环，需要分析出引起舞弊行为的主要 要素，针对其要素定向解决，从根源上防止或消除该行为才是根本之道。本文以财 务舞弊为着眼点，就不足之处给出应对性方案，使资本市场迎来健康稳定的气息。 关键词：财务舞弊；完善；危害 目 录 一、导言 1 （一）研究背景1 (二) 研究意义 1 1.有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展 1 2.有利于促进我国企业的内部控制制度的完善 1 3.有利于促进我国经济的稳定和快速发展 1 （三）财务舞弊含义2 二、相关理论 2 （一）财务舞弊的相关理论2 （二）舞弊动因理论3 1、三角理论 3 2、冰山理论 3 3、风险电子理论 3 4、“GONE”理论 3 5、利益驱动与信息不对称理论 4 三、传统财务舞弊手段 4 (一)利用借款费用的费用化与资本化做手脚 4 （二）利用资产减值准备调节利润4 （三）利用完工百分百法调整收入5 四、财务舞弊的诱因及危害5 （一）财务舞弊的诱因5 1.获取私利 5 2.管理者的压力 5 3．资本市场动机 5 4．减少或延缓企业应纳所得税 6 5．企业经济紧张 6 6．国家的财政要求 6 7．法制体系不完善，监管制度不严 6 （二）财务舞弊的危害6 1、损害投资者利益 6 2、损害公司内部有关人员利益 7 3、损坏相关中介机构利益 7 4、造成市场诚信缺少 7 五、财务舞弊的治理措施 7 （一）完善董事会制度，提高董事会决策效率7 （二）建立健全相关政策法规7 （三）加强审计监督8 （四）加强会计人员培训，提高素质、责任感和风险意识8 六、结论 9 关键词：财务舞弊；动因；手段；治理措施 一、导言 （一）研究背景 伴随现代资本市场的出现财务舞弊就未曾间断过，上世纪英国的南海泡沫案件 以及郁金香泡沫等案件从属性上看均属于财务舞弊。若按照事件中提及到的时间考 虑，不难看出财务舞弊已由来已久，大有越来越甚的态势。一旦财务舞弊出现，证 券市场及上市企业都会受到冲击，所以，从上世纪财务舞弊出现以来该问题一直是 困扰学术界及政府的一块心病，是目前资本市场中亟待解决的核心问题。 对于中国来说，资本市场虽然还没有发展成熟，但上市公司的财务舞弊行为已 经越来越盛，大小舞弊案例接踵而来。相关利益人无法从中获取有价值的信息并加 以利用，不但使相关利益人的利益受损；同时上市公司的品牌、口碑、影响力以及 市场占有率都会受到重创。所以需要国家和企业共同努力营造出一个美好的资本市 场环境。 (二) 研究意义 企业作为我国经济主体的重要组成部分，关于其财务舞弊行为的研究，也一直 是学术界所长期关注的热点问题之一。对于企业财务舞弊的手段及其防范措施进行 研究，主要具有以下三个意义。 1.有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展 现阶段针对企业财务舞弊的相关研究，本文可以在一定程度上，对目前我国关 于企业财务舞弊问题的研究内容与体系进行丰富和填充，为现实我国财务舞弊的相 关政策完善起到一定的借鉴作用，从而减少企业财务舞弊的概率，维持企业的可持 续运转。 2.有