完整版一般贸易账务处理.docVIP

完整版一般贸易账务处理 完整版一般贸易账务处理 PAGE / NUMPAGES 完整版一般贸易账务处理 一般贸易账务办理 外贸企业一般贸易账务办理 标准的一般贸易出口退税账务办理以下： 例：某外贸企业购进出口商品二批，一批获取的增值税专用 发票上注明的商品价款 300 万元，增值税额 51 万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，一般发票上注明金额 106 万元。二批商品已经全部办理了出 口报关手续，并已收到销货款 45 万美元，当天市场汇价 1： 。出口商品的退税率为 13%。试作会计分录： 一、购进出口商品时： 进项税额 =510000+106000 ÷×6%=516000 元 借：商品采买 -出口商品采买 3100000 应交税金 -应交增值税（进项税额） 516000 贷：银行存款 3616000 二、商品查收入库时： 借：库存商品 -库存出口商品 3100000 贷：商品采买 -出口商品采买 3100000 三、收到出口货款时： 借：银行存款 （450000×） 3735000 贷：商品销售收入 -出口商品销售收入 3735000 四、结转出口商品成本时： 借：商品销售成本 -出口商品销售成本 3100000 贷：库存商品 -库存出口商品 3100000 五、调整出口商品成本时： 调整金额 =3000000×（ 17%-13% ） =120000 借：商品销售成本 -出口商品销售成本 120000 贷：应交税金 -应交增值税（进项税额转出） 120000 六、计算应收的出口退税时： 出口退税额 =3000000× 13%+100000 × 6%=396000 借：应收出口退税 396000 贷：应交税金 -应交增值税（出口退税） 396000 七、收到出口退税款时： 借：银行存款 396000 贷：应收出口退税 396000 这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但本质上有 些不同样。若是完好依照这样记账的话， 财务管理上会很凌乱。第一部分 外贸企业一般贸易的会计准备工作 第一要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算必然要分开。无论业务如何变化，这个要旨是不能够变的。其次，会计科目的设置。 1、“应收外汇账款” ；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。 2、“库存出口商品” ；一级科目，此科目一般不需设置数量 金额式，能够依照海关的《商品综合分类表》的大种类设置 二级科目， 比方纺织品出口就可以设置 “库存出口商品 -纺织 原料及纺织制品” 。 3、“发出商品”或“生产成本” ，我个人是选择“生成成本” ， 一级科目，用于核算出口商品的成本。 4、“应交税金 -应交出口增值税” ，二级科目，此科现在设三个三级科目，分别是“进项税额” 、“进项税额转出” 、“出口退税”。 5、“主营业务收入 -出口业务”，二级科目，复币记账。 6、“主营业务成本 -出口业务”，二级科目。 最后，运编号的设置。一般外贸企业是依照运编号来核算收入和成本的，因此第一需要与储运部门沟通，运编号编制要 规范、有序，不能够随意。 其余能够依照财务核算的需要在 “主营业务收入 -出口业务”和“主营业务成本 -出口业务”新增运编号的科目属性或三级科目。 第二部分 外贸企业的自营业务和“代理业务” 从理论上讲，贸易应该就一种方式，就是买进货物尔后出口销售货物。但是因为涉及到退税，因此在本质操作中就有所变化了。 一般贸易分为自营业务和“代理业务” 。自营业务没什么讲解的，需要详细讲解的是“代理业务” 。这个“代理业务”是打了引号的，详细来说就是用自营方式操作的代理业务。 真切的代理业务和以自营方式操作的“代理业务”是有所区其余。真切的代理业务是被代理企业与外贸企业签订代理出口协议，外贸企业开具营业税发票收取代理手续费，且出口退税是由被代理企业向税务部门申请。而以自营方式操作的“代理业务”是外贸企业收汇后，被代理企业依照扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸企业，外贸企业再付款给被代理企业，同时由外贸企业向税务部门申请退税。 因此能够看到，自营业务和“代理业务”的流程不同样，所以致使了今后的会计记账也有所不同样。自营业务是正常的流 程，先采买，再出口，再收汇。 “代理业务”的流程是先出口，再收汇，再采买。 平时来说，外贸企业的“代理业务”在收汇前是不会要求被代理企业开票并付款给被代理企业的，这样在资本上不安全。若是需要提前付款，那就相当于这笔业务需要外贸企业垫资了，需要别的结算垫资花销。 外贸企业收汇后，被代理企业需开增值税票给外贸企业，这时需要确认按多少金额开票。 一般业务上是这样操作的：被代理企业和外贸企业有个结算汇率，结算汇率的公式以下： 结算汇率 =当前的现汇买入价×÷（退税率）结算汇率的意义