财务、会计、出纳之间的区别和联系.docxVIP

精品文档 精品文档 财务、会计、出纳之间的区别和联系 1、 出纳一般负责直接与资金收付有关的事务， 会计负责账务处理。二者职责不能兼容。 2、 财务：是理财和记账的统称。一般公司 财务部都兼有管理和记账双重职责， 大公司 会把这二项职责分离，一个叫会计核算部、一个 叫财务管理部。 出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳 工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银 员）。他们一般工作在经济活动的第一线，各 种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收 入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他 们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般 不专门设置账户进行 核算。所以，也可以说，收 款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人 员，他们是各单 位出纳队伍中的一员，他们的工 作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅 指会计部门的出纳人员。 出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系？ 会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会 计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联 系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业 务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供 总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企 业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供 明细分类核算资料； 出纳则 分管企业票据、货币资金，以及有价证券等 的收 付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决 策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账 分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管， 不得负责收入、费用、债 权债务等账目的登记工 作。总账会计和明细 账会计则不得管钱管物。 第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类 账会计、总账会计之间，有着很强的依 赖性。它 们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会 计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须 在出纳、明细账会计、总 账会计之间按照一定的 顺序传递； 它们相互 利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一 不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳 的现金和银行存款日记账与总账会 计的现金和银 行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类 账，明细账中的有价证券 账与出纳账中相应的有 价证券账， 有金额上 的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总 账会 计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三 者之间必须相互核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出 纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按 照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按 照存入的不同户头分别设 置日记账，逐笔序时地 进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余 额，并与库存数进行核对；“银行存款日记 账”也要在月内多 次结出余额，与开户银行进行 核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多 次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行 存款总分类账进行核对。 第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工 作，主要是现金、银行存款和各种有价 证券的收 支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银 行存款账户的管理工作。 现金 和有价证券放在出纳的保险柜中保管； 银行 存款，由出纳办理收支结算手续?既要进行出纳 账务处理，又要进行现金、有价证券等 实物的管 理和银行存款收付业务。在这一点 上和其他财会 工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人 员是管账不管钱，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分 管”的原则，这是由于出纳账是一种特 殊的明细 账，总账会计还要设置“现金”、 “银行存款”、“长期投资”、“短期投资” 等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银 行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中， 有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细 分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的 精品文档 精品文档 购销，必须经过两个过程，货物移交和 货款的结 算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就 必须通过出纳工作来完成； 往 来款项的收付、各种有价证券的经营以及其 他金 融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这 也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作， 一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反 映和监督。