企业所得税费用的核算方法讲解.pptxVIP

主要变化;所得税会计;本 章 内 容;; 应交税费（依据所得税法） = 应纳税所得额×所得税税率 =（会计利润±暂时性差异）×所得税税率 会计利润（依据企业会计准则） = 收入－费用＋利得－损失 ;采用资产负债表债务法涉及四个会计科目： 1.所得税费用 2.应交税费——应交所得税 3.递延所得税资产 4.递延所得税负债;借：所得税费用  　贷：应交税费　　　; 固定资原值100万元，预计使用寿命为10 年，净残值均为零。按照适用税法规定，其折旧年限为20年。; 二、所得税会计核算的一般程序： 1 、按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 2．确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 ; 3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间??在差异分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，同时确认递延所得税资产或递延所得税负债。 4、计算确定当期应交纳的所得税。 5、确定利润表中的所得税费用。 所得税费用=当期所得税 + 递延所得税;; 1.固定资产 初始计量：会计与税法规定相同 后续计量： 账面价值=原值－累计折旧－减值准备 计税基础=原值－