11企业纳税基础.pptxVIP

税务会计与税务筹划 ;本课程特点;;2021/7/23;2021/7/23;2021/7/23;2021/7/23;2021/7/23;2021/7/23; 会计相关考试： ;第三个理念： ;央视：多家房企拖欠3.8万亿土地增值税土地增值税欠税存在误读;空姐代购案;合格的会计需要具备的相关知识： ;【序言】;1、本课程是本专业的专业必修课 2、履行公民的权利和义务的需要 ;二、本学期授课内容--学什么？;;1、精读教材，全面掌握教学中重要章节和知识点 2、深入的理解政策，把握政策的交叉。 3、适量做题，独立完成，把握速度。 4、要求具备一定的会计知识。;四、参考教材;教学参考资料及参考网站;第一章;本章框架;第一节;本节内容; 什么是税收呢 ? 政府为什么要征税呢 ? ; （一）税收的概念 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地参与社会剩余产品分配取得财政收入的一种形式。;如何理解？;政府为什么要征税;;我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元);税收的特征;税收的特征;无偿性： 含义：政府征税既不需要偿还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是政府无偿地转移社会产品所有权的行为。 原因：因为财政支出的无偿性。 问题：税收无偿性与税收返还性之间的关系;固定性： 含义：征税对象、征税比例事先通过法律规定，任何人无权更改。 原因：为了进一步规范税收分配活动。 问题：固定性是相对的，不能作出绝对化的认识。;[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？;税收三性的关系：;（三）税收的职能作用;按征收对象 不同;中央地方共享税种比例划分;按税收与价格 关系不同;价内税与价外税的区别; 1.1.2 税制要素;1、纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款 的单位和个人。 自然人------- 依法享有民事权利，并承担民事义 务的公民个人。 法人------ 依法成立能够独立支配财产，并能以 自己的名义享受民事权利和承担民事 义务的社会组织。 其他组织 　 　　;负税人：实际承担税款的单位和个人 代扣代缴人：税法规定直接从持有纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 代收代缴人：税法规定借助经济往来关系代收税款并代为缴纳的单位和个人。; 2、征税对象 反映征税的广度，是一种税区别于另一种税的主要标志 　 税目－ 征税对象的具体化 　 税基－ 计税依据，是计算税款最直接的依据和标准。包括从量和从价 　 税源－ 税收收入的源泉 ，税款的最终来源，或者说税收负 担的最终归宿 ; 3、税率 反映征税的深度。 “税收的眼睛” “税收制度的核心和灵魂” 比例税率 优点：计算简便。适用对商品征税 缺点：调节收入功能弱。 收入 　 税率 税后收入 A 10000 　10％ 9000 B 1000 　 10％ 900 ; 累进税率 　 （1）全额累进 应税收入 税率 100以下（含） 10％ 100-200（含） 20％ 200-300（含） 30％ 应纳税款： 100*10％＝10 　　　 200*20％＝40 　　　 201*30％＝60.3 202*30％＝60.6 优点：计算简便