个人所得税法及纳税筹划.pptxVIP

第六章 个人所得税法 及纳税筹划;个人所得税法：是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。（2011年6月30日修改） 个人所得税：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 征税对象包括个人和具有自然人性质的企业。;注 意：;第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税率与应纳税所得额的 确定 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 征收管理及纳税筹划 ;中国公民、个体工商业户 在中国有所得的外籍人员（包括无国 籍人员） 香港、澳门、台湾同胞;注意:个人所得税纳税义务人的分类;（二）非居民纳税义务人 （有限纳税义务） 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人 。 ;注 意;3、“满一年”与“临时离境” 临时离境： 指在一个纳税年度内（即公历1月1日起至12月31日止），一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 4、现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。 ;二、征税范围;6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的 其他所得 注意： 1、4、5、7、9项;7、利息、股息、红利所得;第二节 税率与应纳税所得额的确定 ;一、税率 ;注 意;二、应纳税所得额的规定 ;应纳税所得额 =收入额-税法规定费用减除标准 （一）每次收入的确定 《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种： 按年计征 按月计征 按次计征;（一）每次收入的确定 ;2、稿酬所得 以每次出版、发表取得的收入为一次。具体可细分为： （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 ;（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ;应纳税所得额 =收入额-税法规定费用减除标准 （二）费用减除标准 1、工资、薪金所得 应纳税所得额=每月收入额-3500元 2、个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入 总额-成本-费用-损失 ;3、对企事业单位承包经营、承租经营 所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额- 3500元/月×12月 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得、财产租赁所得 （1）每次收入不超过4000元的， 应纳税所得额=每次收入- 800元 （2）每次收入4000元以上的， 应纳税所得额=每次收入×（1-20%） ;（五）财产转让所得 应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原 值-合理费用 （六）利息、股息、红利所得，偶然所得 和其他所得 应纳税所得额=每次收入额 （三）附加减除费用适用的范围和标准 现行税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾。 ;1、附加减除费用适用的范围 2、附加减除费用标准 每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。 （即每月工资、薪金所得减除4800元费用） 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。;（四）应纳税所得额的其他规定 ;2、个人的所得（不含偶然所得和其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。;第三节 应纳税额的计