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销售费用实质性程序
被审计单位: 长春潇湘动力股份有限公司
索引号:
项目:铠售费用
财务报表截止日/期间:2010-03-31
编制: 叶霞
复核: 李颜利
日期:2014-06-03
日期:2014-06-07
申计目标与认定对应矣系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的销售费用已发生,且与被审计单位有关。
B所有应当记录的销售费用均已记录。
C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D销售费用巳记录于正确的会计期间。
E销售费用已记录于恰当的账户。
F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
v.
1
1
1
V
V 1
V
V
、审计目标与审计程序对应关系表
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执行人
1 .获取或编制销售费用明细表:
(1)复核其加计数是否止确, 并与报表数、总
账数和明细账合计数核对是否相符;
:2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债 科目核对,检查其勾稽关系的合理性。
叶霞
V
2.对销售费用进行分析:
计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占 主营业务收入的比率,并与上一年度进行比较,判 断变动的合理性;
3.检查各明细项目是否与被申计单位销售商品和材 料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有 关。
V
4.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合 理,审批手续是否健全,是否取得有效的原始凭证: 如超过规定限额,应在计算应纳税所得額时调整。
V
5 .检查由产品质量保证产生的预计负债, 是
否按确定的金额进行会计处理。
V
6.选择重要或异常的销售费用,检查销售费用各项目 幵支标准是否符合有关规定,开支内容是否与被审计 单位的产品销售或专设销售机构的经费有关,计算是 否正确,原始凭证是否合法,会计处理是否正确。
V
7.抽取资产负债表日前后一的一张凭证,实施截止 测试,若存在异常迹象,应考虑是否有必要追加申计 程序,对于重大跨期项目的应作必要调整。
V
8.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表 中作出恰当的列报。
V
销售费用审定表
被审计单位:长春潇湘动力股份有限公司
索引号:
项目:
销售费用
财务报表截止日/期间:
2010-03-31
编制:
叶霞
复核: 李顔利
日期:
2014-06-03
日期: 2014?06?07
项目名称
本期未审数
账项调整
本期审定数
上期审定数
索引号
借方
贷方
合计
224761.42
75582
149179.42
227530.39
调整分录
内容
对方科目
金额
金额
借方
贷方
冲减已计入销售费 用的包装物米购款
周转材 料?包装 物
64600
应交税 费?应交
增值
10982
税(进
项税)
审计结论:该公司将应计入资产类的款项计入了期问费用。增加了企业的期间费用,虚减了企业的利润,虚减了 企业的资产。导致企业少交了所得税。应将其价款调回。
销售费用明细表
被审计单位: 长春潇湘动力股份有限公司
索引号:
项目 销售费用明细表
所审计会计期间:2010-03-31
编制: 叶霞
复核: 李颜利
日期: 2014-06-03
日期: 2014?06?07
月份
销售费用明细项目
合计
报销 宣传用
品
报销差旅 费
支付广告费
销售运费
分配材料
分摊材料成 本差异
结转售后维 修产品成本
支付邮
费
2010-03
149179
.42
1580.0
0
13195.0
0
35100.00
1116.00
39320.00
3398.28
50964.14
4506.00
上期数
227530
.39
变动额
-14179
.42
变动比例
-0.062
3
审计说明:销售费用与2010年的2月相比较有下降的趋势。
销售费用检查情况表
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
金额
核对内容
(用表示)
备注
1
2
3
4
5
2010-03-01
15-0002
报销宣传用
品
银行存款
1580.00
V
V
V
V
2010-03-05
记-0028
报销差旅费
其他应收款
3652.00
V
V
V
V
2010-03-09
记-0042
支付广告费
银行存款
23000.00
V
V
V
V
2010-03-11
12-0055
报销差旅费
其他应收款
4280.00
V
V
V
V
2010-03-12
12-0057
支付广告费
银行存款
12100.00
V
V
V
V
2010-03-12
记-0060
销售运费
应付账款
1116.00
V
V
V
V
2010-03-12
记-00
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