货币资金知识讲座.pptx

第二章 货币资金;第一节 货币资金概述;一、货币资金的概念及其内容 ㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类 ;; ㈡货币资金的分类 按其存放的地点及其用途的不同，分为: 现金、银行存款、其他货币资金 ; 二、货币资金的管理  ㈠现金的管理 ㈡备用金管理  ㈢银行存款管理 ;㈠现金的管理;㈡备用金管理;㈢银行存款管理;第二节 现 金 ;一、现金的核算范围;二、现金的会计核算;㈠现金的序时核算;㈡现金的总分类核算; 1、现金收入的核算 借：现金 贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。借：现金 1,500 贷：银行存款 1,500[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。借：现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税金——应交增值税（销项税额） 136;2、现金支付的核算借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）  贷：现金[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。借：管理费用 650 贷：现金 650[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。借：应付工资 8,600 贷：现金 8,600;㈢现金清查的核算;1、短款：;⑵ 查明原因时：①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢  ;[例5]企业在清查中发现现金短款600元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：现金 600[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。借：其他应收款——应收现金短缺???（××出纳） 200 ——应收保险赔款 300 管理费用——现金短缺 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600;2、长款：⑴发现时：借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时：①属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：其他应付款②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：营业外收入 ;[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元借：现金 150 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 150[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50 营业外收入——现金溢余 100;三、备用金的核算;㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：借：其他应收款——备用金 贷：现金2、报销时，冲抵备用金：借：管理费用 现金贷：其他应收款——备用金 ;㈡采用“定额备用金”时 1、拨付备用金时：借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）2、备用金保管员定期报销，并补足其定额时：借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）3、取销并收回原定额备用金时：借：现金 贷：其他应收款——备用金 ;第三节 银行存款;一、银行存款的核算范围;㈠基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。㈡一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企