第十章其他税金的会计核算.pptx

第十章 其他税金的会计核算 ;第一节 城市维护建设税及教育费附加的核算;;;（三） 城市维护建设税与教育费附加的税目税率表;特殊规定;（四）城市维护建设税应纳税额的计算;（五）城市维护建设税的核算;二、教育费附加的核算; 1.特殊规定（1）对“三资企业”暂不征收教育费附加。（2）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（3）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税???，不退还已征的教育费附加。2.征收比率：3%生产卷烟和烟叶的单位减半征收。;（二）教育费附加的计算;（三）教育费附加的核算; 第二节 房产税的核算 ;（二）纳税义务人与征税范围 1.纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也缴纳房产税。 2.征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。;（三）房产税的税目税率;;（五）纳税义务时间;（六）房产税的税收优惠 ;二、房产税应纳税额的计算 ;三、房产税的核算 ;第三节 城镇土地使用税的核算 ;;;;（三）税目税率;（四）计税依据 ;（五）纳税义务发生时间 ;（六）纳税地点与纳税期限; （七）税收优惠 ;;二、城镇土地使用税的计算 ;三、城镇土地使用税的核算;第四节 耕地占用税的核算 ;（一）纳税人 用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。 （二）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。;（三）耕地占用税的单位税额 ; 各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 ;（四）减、免征耕地占用税;2）根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。 3）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 4）农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 5）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。;二、应纳税额的计算;三、耕地占用税的核算 ;第五节 车辆购置税的会计核算 ;;（二）车辆购置税的缴纳 ; 二、车辆购置税应纳税额的计算 ;;;三、车辆购置税的核算;第六节 车船税的会计核算;（二）纳税人 是在我国境内拥有并使用应税车船的单位和个人。若有租赁关系，拥有人和使用人不一致时，由租赁双方商定纳税一方；租赁双方未商定的，由使用人纳税。 ; (三）车船税的税目税率 ;（四）税收优惠 ;;（五）纳税义务时间 纳税义务时间具体为： （1）应税车船的使用之日。 （2）新购置车船为购置使用之月份。新购置的车辆如暂不使用可不纳税。 （3）上报有关部门批准全年停驶的，停驶后又重新使用的，从使用月份开始纳税。 （六）纳税地点 是纳税人的所在地。具体是：（1）对单位的纳税地点是经营所在地或机构所在地。（2）对个人的纳税地点是住所所在地; 二、车船税应纳税额的计算 ;3．非机动船的应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝载重吨位数×适用单位税额 4．机动车挂车的应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝拖车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70%） 5．从事运输业务的拖拉机的应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝所挂拖车的净吨位×（载货汽车净吨位年税额×50%）;6．客货两用汽车的应纳税额的计算公式为： 乘人部分＝辆数×（适用乘人汽车税额×50%） 载货部分＝净吨位×适用税额 其中：客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按载货汽车税额征税。具体办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。  三、车船税的核算 计算和缴纳车船税时： 借：管理费用（或预付账款） 贷：银行存款;第七节 印花税的核算; （三）纳税方法 印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种： 1.自行贴花 2.汇贴或汇缴 3.委托代征 （四）印花税税目、税率表 印花税的应税凭证有五大类共十三个人所得税目。有比例税率和定额税率两种，比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档。即第一类合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个各种合同。第二类：产权转移书据；第三类：营业账簿；第四类：权利许可证照；第五类