第4章审计学财务报表审计过程1.pptx

第四章 财务报表审计过程第一节 财务报表的审计目标 （重点）第二节 财务报表审计的实务流程第三节 承接业务委托第四节 计划审计工作（重点）第五节 审计实施和审计报告 重点： 审计目标，总体审计策略与具体审计计划，重要性和审计风险。 难点： 审计目标与认定，重要性和审计风险。第一节 财务报表的审计目标 审计的总体目标（122页）认定与审计的具体目标（124页）现阶段我国审计的总体目标1. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。评价财务报表的合法性（123页）： 注册会计师应考虑下列内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；（2）管理层作出的会计估计是否合理（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。评价财务报表的公允性（123页）：注册会计师应考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。认定与具体的审计目标（124页）1.认定的含义：管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。例如，A公司对外发布的资产负债表中报告的固定资产项目的年末数据如下： 固定资产8 000 000元三项明示性的认定：（1）固定资产是存在的；（2）固定资产的账面价值是8000000元；三项暗示性的认定：（1）所有应报告的固定资产，均已包括在内；（2）所有被报告的固定资产都归公司所有；（3）固定资产数额是截止到资产负债表日。（4）固定资产的使用不受限制。例:某公司资产负债表反映的存货资料如下:存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000存货账面价值 3360000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？ 首先作了五项明示性认定：①存货是存在的②存货跌价准备正确估价为90000元③存货的账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。同时也作了三项暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内②所有被报告的存货都归公司③存货使用不受限制 审计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其报表的认定是否有理由。 审计目标实际上是对被审计单位会计报表的认定进行再认定。 即“管理层认定与审计总目标（即发表意见）→决定具体审计目标→（决定要实施的）审计程序→（为了收集充分、适当的）审计证据→（为了证明）管理层认定→（为了实现）具体审计目标→（每一个会计报表项目的审计具体目标都实现，就实现了）审计总目标（即对会计报表发表意见）。” 2.认定的类别（125页）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定3.认定与具体审计目标（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和审计目标(125页)认定的分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录认定的分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录确认已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间认定的分类各类认定的含义具体审计目标（需要注册会计师确认）分类交易和事项已记录于恰当的账户确认被审计单位记录的交易经过适当分类（2）与期末账户余额相关的认定和审计目标认定的分类各类认定的含义（125页）具体审计目标（126页）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的确认记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务认定的分类各类认定的含义（125页）具体审计目标（126页）完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录确认已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（3）与列报和披露相关的认定和审计目标认定的