财产税基础知识.pptx

第11章 财产税 第一节 房产税一、房产税概述房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。二、房产税法基本内容（一）征税对象和征税范围征税对象——房产极其配套设施县城征税范围城市建制镇工矿区（二）纳税人房屋产权的所有人承典人使用人 （三）税率（四）税收优惠 税率余值1.2% 租金12%三、房产税的计税管理从2001年1月1日起，个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。（一）计税依据 计税依据从价计征依据=原值－（10%～30%） 从租计征依据=年租金 （二）应纳税额的计算从价计征的计算应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征的计算应纳税额=租金收入×12%要注意房产原值的确定【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元，2010年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20％，该政府机关当年应纳的房产税为（ ） A12 B36 C48 D60答案：A【例2】某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业当年应纳房产税（ ）万元。 A24 B22.8 C30 D16.8答案：B第二节 车船税一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。二、车船税法基本内容（一）纳税人 车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。（二）征税范围 车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。（三）税率 车船税实行定额税率。客货两用汽车。（四）税收优惠 【例3】下列车船税法定免税的有（　 ）。A．专项作业车B．警用车船C．非机动驳船D．载重量不超过1吨的渔船【答案】BD三、车船税的计算与征收（一）计税依据计税依据辆净吨位自重吨位（二）应纳税额的计算1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额＝应税车辆数量×单位税额2、载重汽车、机动船和非机动船 应纳税额＝车船的自重或净吨位数量×单位税额 【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额400元。载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）该企业全年应纳车船税38400元。【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年应缴纳车船税为6200元??。计算过程：载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元/吨=4000元挂车计税=10辆×4吨×40元/吨× 0.5=元6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨×6辆×40元/吨=600元该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元 第三节??契税法一、征税对象?对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无论是否有收入）。 【例】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。A．以土地权属作价投资B．以土地权属抵债C．以获奖方式承受土地权属D．以预购方式承受土地权属【答案】ABCD【解析】上述情况均在契税征税对象范围之内。二、纳税义务人　契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员三、税率　契税实行3%-5%的幅度税率。 三、计税依据（重点）? 契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式 国有土地使用权出让承受方 成交价格 3%~5%的幅度内,各省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况定 应纳税额=计税依据×税率 土地使用权转让买方 房屋买卖买方 房屋赠与受赠方 征收机关参照市场价核定房屋交换 付出差价方 等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额 【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府