第四章审计工作底稿.pptx

第四章 审计工作底稿第四章 审计工作底稿审计日记的涵义及内容1审计工作底稿的涵义与作用2审计工作底稿的种类3审计工作底稿的基本结构4《审计机关审计项目质量控制办法》第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。第四十四条? 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。《审计机关审计项目质量控制办法》 第四十九条?对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。?其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。 第五十二条?审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。一、审计日记的概念及内容审计日记的概念及作用1审计日记的要素及内容2撰写审计日记的要求3（一）审计日记的概念及作用 审计日记的概念 是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 审计日记的作用 是审计人员独立性的体现 是编写审计工作底稿的基础 是对审计人员进行质量控制的第一关口 是明确审计责任的重要依据（二）审计日记的要素及内容 审计日记的要素 审计项目名称 审计人员姓名?审计分工 实施审计的日期?审计工作具体内容 索引号?页次 审计日记的具体内容 审计事项的名称 实施审计的步骤和方法 审计查阅的资料名称和数量 审计人员的专业判断和查证结果 其他需要记录的情况审计日记的参考格式审计项目：共 页第 页（三）编写审计日记的要求 审计日记由审计组成员编写 审计日记从审计人员实施审计时开始编写 审计日记由审计人员按时间顺序逐日编写 每个审计人员编写自己的审计日记二、审计工作底稿的涵义与作用（一）审计工作底稿的涵义1、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中所获取的全部资料和所形成的全部审计工作记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。注意：证据与底稿的关系--- 证据是底稿的重要组成部分，底稿的重要内容就是列示所取得的各种证据。（一）审计工作底稿的涵义2、审计工作底稿的理解 形成方式 时间范围 内容 依据 工具 有效手段 重要参考资料 评价依据编制审计计划的参考资料（二）审计工作底稿的作用三、审计工作底稿的种类★ 按性质和用途划分例题下列哪项属于业务类工作底稿（ ）A、与审计事项有关的经济合同与协议B、董事会会议记录或摘要C、主要资产的所有权证明文件D、合并报表工作底稿D备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括（ ）A.重要会议记录（复印件）B.公司章程复印件C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件D.企业营业执照、批文等复印件ABCD四、审计工作底稿的基本结构和内容（一）审计工作底稿的基本结构1、稿首（名称、编号）2、内容记录3、审计意见4、稿尾（二）审计工作底稿的内容—— 十大要素1、被审计单位名称 2、审计项目名称3、审计项目时点或期间 4、审计过程记录5、审计标识及其说明 6、审计结论7、索引号及页次 8、编制者姓名编制日期9、复核者姓名及复核日期 10、其他应说明事项 纵加核对横加核对T与原始凭证数核对一致B与上年结转数核对一致S与明细分类账核对一致与总分类账核对一致G与试算平衡表核对一致T/B已发询证函C已收回询证函C/审计标识示例审计工作底稿索引示例Z——综合类工作底稿 Y——业务类工作底稿CT——符合性测试工作底稿 A——流动资产类工作底稿B——长期投资工作底稿 C——固定资产工作底稿D——无形资产工作底稿 E——递延资产工作底稿F——流动负债类工作底稿 G——长期负债工作底稿（三）审计工作底稿的基本格式索引号： 金额单位： 共 页第 页第五节 审计工作底稿的编制和审核一、审计工作底稿的编制（一）审计工作底稿的设计 工作底稿设计原则 工作底稿设计方法（二）审计工作底稿的填制 衡量填制内容的标准 应填制的主要内容 填制要求 填制方法 应注意的问题（二）审计工作底稿的填制1、衡量填制内容的标准 是否为编制报告所必需 是否为证明审计项目所必要 是否为纠正违纪所必要 是否为后续审计所必需 是否符合审计目的 （二）审计工作