第三章财务预算管理.pptx

第三章 财务预算管理123概述学习目标：企业预算管理的概念、种类与功能；财务预算管理的四种模式；财务预算控制的方法与程序。 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。第一节 财务预算管理概述一、预算的概念二、预算的种类按照涉及的内容分按企业管理的层次分损益预算现金流量预算资本预算其他预算经营预算管理预算搭配按是否有期间限制分按预算管理的中心分以销售为中心以目标成本为中心以现金流量为中心以目标利润为中心期间预算项目预算全面预算体系三、企业预算管理的基本功能资源综合配置管理协调基本功能自我控制全员参与战略支持Step 1Step 4Step 2Step 5Step 3四、预算管理组织审议、确定预算目标、预算政策和程序审定、下达正式预算根据需要，调整或修订预算主要职责收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度仲裁有关预算冲突等机构形式设置专门的预算部门设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算委员会组织主要职责有的设立机动的单位如专项小组或特别工作组……机构形式高级财务管理预算管理组织职责五、预算管理循环预算编制预算修正与改进预算考评与激励预算执行与控制（一） 预算的编制1. 预算编制程序下达目标Step 1编制上报Step 2上下结合分级编制逐级汇总审查平衡Step 3审议批准Step 4下达执行Step 52. 预算目标的确定3创新改善法2持续改善法1标杆法3. 预算编制的方法根据所依据的业务量的数量特征固定预算弹性预算根据出发点特征增量预算零基预算根据预算期的时间特征定期预算滚动预算（二）预算执行与控制1实际结果和设置预算标准2核心：差异分析实际和预算比较财务处理措施4分析差异的原因3预算事项控制流程表（营销中心）控制流程项目营销中心预算使用人营销中心经理人区域经理人销售副总经理公司总经理集团预算委员会预算内事项控制流程提案人审批超预算事项控制流程提案人审核审批预算外事项控制流程提案人审核会审1会审2会审3审批反常事项预警流程提案人审核会审1会审2会审3审批预算分析上期改进建议执行情况跟踪关键指标的完成情况影响指标完成情况的内外部因素分析分析差异的改进建议及相应对策根据变动预测其趋势及规律标杆企业的对比分析报告预算报告报告采用三种形式：标准报告、简化报告和专题报告标准报告是定期编制的报告，全面、完整和详实地说明预算数据、实际数据（预算进度）和预算差异简化报告也是定期报告，是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果专题报告是对预算差异的调研报告，不定期编制（三）预算考评与激励考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔出非可控因素，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平预算考核是绩效管理的重要组成部分，其侧重在财务指标体系预算目标的考核是绩效考核中财务指标考核的内容，而绩效考核一般是根据平衡积分卡原理进行分解的，常常使用KPI指标的方式进行利润中心预算考评指标体系辅助指标修正指标主指标否决指标财务方面预算目标客户方面管理方面员工方面净利润销售收入货款回笼率存货周转天数市场占有率审计报告意见类型优秀人才率预算编制准确率年度重点工作项目特别责任事项红灯预警比率8020核定核定100%核定扣分加减分100预算考评与奖惩预算执行结果必须与奖惩制度挂钩。这是预算管理制度是否实行的重要标志（邯钢）预算中的激励制度是指预算及非预算指标与公司奖励资源的结合。公司的激励制度由预算委员会制定或批准，其目的是为了保证全体员工主动地按照公司的目标行动激励制度制定的原则： 与组织层级相匹配 与预算指标挂钩，按预算执行结果兑现 激励制度，与预算一样，一旦制定，任何人不得随意变更 （四）预算的修正与改进当公司内外环境发生变化，预算与实际出现较大偏差时，原有预算将不再适宜，因而需要进行必要的预算修正。例如：企业体制改革、重组、并购等情形发生董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计划，业务经营范围发生变化客观环境发生重大变化，需要调整有关预算指标公司内部条件发生重大变化发生不可抗力事件，如自然灾害等董事会或预算管理委员会认为必须调整的其他事项预算调整的流程设置流程项目部门上一级部门公司集团预算委员会预算内事项提案审批超预算事项提案会审1会审2审批预算外事项提案会审1会审2审批预算编制的时间管理任务完成时间责任中心预算准备 预算发布 预算编制培训9月各级预算管理部目标下达 集团各事业部、各公司长期规划 集团整体预算目标确定 目标分解至各事业部、各公司、各部门9月1日- 10月15日集团预算管理委员会各级预算管理部和财务部预算编制的时间管理任务完成时间责