税务筹划简要介绍.pptx

一、增值税筹划增值税的税收筹划主要包括：（一）增值税纳税人身份的筹划（二）增值税计税依据的筹划（三）增值税减免税的筹划（一）增值税纳税人身份的筹划1.具有混合经营行为和从事兼营业务的纳税人，税收筹划时要考虑交纳增值税划算还是缴纳营业税划算。2.对于增值税纳税人要考虑作为小规模纳税人还是一般纳税人划算。采用无差别平衡点增值率判别法。对于增值率高的企业，作为营业税纳税人时税负较轻；对于增值率低的企业，作为增值税纳税人时税负较轻。同理适用于一般纳税人和小规模纳税人身份的选择。当增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。 销货税率进货税率营业税率增值率17％ 17％ 5％ 34.41％ 17％ 17％ 3％ 20.65％ 17％ 13％ 5％ 14.23％ 17％ 13％ 3％ －3.77％13％ 13％ 5％ 43.46％ 13％ 13％ 3％ 26.08％ 13％ 17％ 5％ 56.76％ 13％ 17％ 3％ 43.47％ （二）增值税计税依据的筹划1.销项税额的税收筹划 方案一：让利20％销售，即8折销售；方案二：赠送 20％的购物券或者小礼品；方案三：返还 20％的现金；方案四：以旧换新，旧货折价20%。请分析四种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的意义。方案一最优，可经常用的是方案二。（二）增值税计税依据的筹划2.货款结算方式的税收筹划 销售结算方式的筹划就是在税法允许的范围内，尽量采用有利于本企业的结算方式，推迟纳税时间，获得纳税期限的递延。分期收款结算方式委托代销结算方式（三）进项税额的税收筹划1.供货方选择的税务筹划一般纳税人从小规模纳税人购进的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为弥补损失，要求小规模纳税人在价格上给予优惠。折让幅度多大才能弥补损失？存在一个价格折让临界点。在临界点从一般纳税人和小规模纳税人采购货物取得的利益相等。当小规模纳税人的价格高于临界点的数据时，从小规模纳税人进货不利。进项税额的税收筹划一般纳税人 抵扣率小规模纳税人抵扣率价格折让 临界点17％ 3％ 86.79％ 17％ 084.02％ 13％ 3％ 90.24％ 13％ 087.35％ （三）进项税额的税收筹划2.固定资产购进时间筹划合理安排购进时间，控制专用发票认证时间，在增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。（三）增值税减免税的筹划1.农产品免税的税务筹划 农业生产者销售自产农产品，不仅免征增值税，而且企业所得税也享受免交或者减半的优惠，但享受优惠政策的企业必须是单一从事农业生产的企业。2.福利企业减免税筹划享受税收优惠政策的福利企业必须同时符合条件：A.实际安置残疾人占在职职工比例必须达到25％以上。B.依法与每位残疾人签订1年以上劳动合同。C.依法为每位残疾人员缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。D.通过银行向安置的每位残疾人员支付不低于所在地最低工资标准的工资。残疾人员是持残疾人证的盲、聋、哑、肢体残疾和智力残疾人员。二、消费税筹划消费税的筹划主要包括：（一）消费税纳税人的筹划（二）消费税计税依据的筹划（一）消费税纳税人的筹划1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间.（1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税的纳税时间。 （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业的消费税税负。（二）消费税计税依据的筹划计税依据的筹划主要包括:1.关联企业转让定价2.选择合理的加工方式3.包装物的筹划 （二）消费税计税依据的筹划1.关联企业转让定价如企业集团内设独立核算的销售机构，以较低的价格将应税消费品销售给其关联的销售机构，可降低销售额，减少生成企业应纳消费税。独立核算的销售机构处于流通领域，只缴纳增值税，不缴纳消费税。（二）消费税计税依据的筹划2.选择合理的加工方式委托加工：计税依据是受托方同类产品的售价或组成计税价格，自行加工：计税依据是产品的对外售价。通常情况下，收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格出售，故委托加工应税消费品的税负低于自行加工应税消费品的税负。（二）消费税计税依据的筹划3.包装物的筹划 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税.包装物收取押金，不并入销售额中征税。逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应税消费品的销售额，征收消费税。筹划方法就是企业可通过先销售、后包