职工薪资的纳税筹划案例分析.docx

应纳税所得额调增数减少而少交企业所得税， 可谓双方得益； 但应确保支出是与企业生产经营相关，无关的消费性支出均应按规定征税。 员工取得与生产经营相关的支出发票难度较大，同时财务人员工作强度、人工成本增加幅度较大。 合法节税 方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 2005 年 1 月 26 日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性 奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [2005]9 号文），根据该《通知》规 定，“对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇 员当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再 按“确定的适用税率和速算扣除数”计算征税。 由公式可以看出，虽然全年一次性奖金先 除以 l2 确定适用税率，但是只扣除了 1 个月的速算扣除数，因此全年一次性奖金其实只有 十二分之一适用了超额累进税率， 另外十二分之十一适用的是全额累进税率。 所以尽可能多 安排全年一次性奖金和尽可能少安排全年一次性奖金的税收筹划思路都是有问题的。 根据此规定，对该公司提出以下建议： 1）于 2005 年 1 月重新修订劳动合同， 并制定员工全年一次性奖金发放办法，使一次性奖金发放符合法规规定，并与员工做好解释。 2）避免日常月份发放工资忽高忽低，尽量平均；避免因个别月份工资过高而适用高税率多交税，个别月份工资低于费用扣除标准而无法完全抵扣。 （ 3）采用相同节税方案时，应尽量优先发工资，避免因 合法节税 降低员工日常生活水 平。 4）在个人工资奖金总额一定的情况下，合理安排员工的月工资和全年一次性奖金的份额，从而使工资薪金所得最大限度地享受低税率优惠。 具体 合法节税 方法为： 应纳税所得额调增数减少而少交企业所得税， 可谓双方得益； 但应确保支出是与企业生产经营相关，无关的消费性支出均应按规定征税。 员工取得与生产经营相关的支出发票难度较大，同时财务人员工作强度、人工成本增加幅度较大。 合法节税 方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 2005 年 1 月 26 日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性 奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [2005]9 号文），根据该《通知》规 定，“对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇 员当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再 按“确定的适用税率和速算扣除数”计算征税。 由公式可以看出，虽然全年一次性奖金先 除以 l2 确定适用税率，但是只扣除了 1 个月的速算扣除数，因此全年一次性奖金其实只有 十二分之一适用了超额累进税率， 另外十二分之十一适用的是全额累进税率。 所以尽可能多 安排全年一次性奖金和尽可能少安排全年一次性奖金的税收筹划思路都是有问题的。 根据此规定，对该公司提出以下建议： 1）于 2005 年 1 月重新修订劳动合同， 并制定员工全年一次性奖金发放办法，使一次性奖金发放符合法规规定，并与员工做好解释。 2）避免日常月份发放工资忽高忽低，尽量平均；避免因个别月份工资过高而适用高税率多交税，个别月份工资低于费用扣除标准而无法完全抵扣。 （ 3）采用相同节税方案时，应尽量优先发工资，避免因 合法节税 降低员工日常生活水 平。 4）在个人工资奖金总额一定的情况下，合理安排员工的月工资和全年一次性奖金的份额，从而使工资薪金所得最大限度地享受低税率优惠。 具体 合法节税 方法为： 应纳税所得额调增数减少而少交企业所得税， 可谓双方得益； 但应确保支出是与企业生产经营相关，无关的消费性支出均应按规定征税。 员工取得与生产经营相关的支出发票难度较大，同时财务人员工作强度、人工成本增加幅度较大。 合法节税 方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 2005 年 1 月 26 日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性 奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 [2005]9 号文），根据该《通知》规 定，“对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇 员当月内取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再 按“确定的适用税率和速算扣除数”计算征税。 由公式可以看出，虽然全年一次性奖金先 除以 l2 确定适用税率，但是只扣除了 1 个月的速算扣除数，因此全年一次性奖金其实只有 十二分之一适用了超额累进税率， 另外十二分之十一适用的是全额累进税率。 所以尽可能多 安排全年一次性奖金和尽可能少安排全年一次性奖金的税收筹划思路都是有问题的。 根据此规定，对该公司提出以下建议： 1）于 2005 年 1 月重新修订劳动