第3章会计循环Ⅱ：会计凭证与会计账簿.pptx

第三章会计循环II：会计凭证与会计账簿;本章内容提要; 本章内容结构;引子：关于会计凭证的现实案例;“银广夏”造假案;会计凭证是什么？;凭证的作用;会计凭证的分类;原始凭证;原始凭证的基本要素;原始凭证的种类;《会计法》第四十二条 ;原始凭证的填制要求;原始凭证的填制要求;原始凭证的填制要求;3.书写清楚、规范 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替;原始凭证的审核;记账凭证;记账凭证的基本要素;记账凭证的种类;会计凭证的传递;会计凭证的保管;什么是会计账簿？;种类账簿有哪些种类？;为什么要设置并登记会计账簿？;总分类账簿;明细分类账簿; 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。;①正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； ②书写的位置和格式要规范； ③不得隔页、跳行登记； ④不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； ⑤须以审核无误的会计凭证为依据； ⑥更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。;划线更正;对账;账证核对;账账核对;账实核对; ◆主要内容 --固定资产的清查 例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等的清查。 --流动资产的清查 例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、 --包装物、 在途材料物资、库存现金、银行存款、 其他货币资金、应收 账款等的清查。 --流动负债的清查 例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。 ;结账含义 指把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括： ①查明本期发生的经济业务是否全部入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正 。 ②将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 ③结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期或新的账簿。; 在会计期末终了，当记账凭证过入到分类账后，为了检查过账是否正确，往往要编制试算平衡表。 ◆试算平衡含义 通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确必珠一种方法。在不同的记账方法下，度算平衡的公式不同，但其实质都是反映资金运动的平衡关系 ◆试算平衡内容 　在借贷记账法下，其内容包括： 　1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡； 　2、检查总分类帐户的借贷发生额是否平衡； 　3、检查总分类帐户的借贷余额是否平衡。 ;◆试算平衡公式 　在借贷记账法，试算平衡的基本公式是： （1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； （2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计； （3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。 如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工作发生了差错。在实际工作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。 ;◆试算平衡表含义 是指列示分类账中各有关账户的名称及其余额是否平衡的表式 调整前试算平衡表 调整后试算平衡表 ◆试算平衡表分类 ①一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表； ②一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。  ;在编制试算表之前，需要检查、确定本期所有会计分录是否都正确过账 计算出所有账户的期末余额，然后将分类账户的期末余额分别记入试算平衡表的借方和贷方栏 试算表可以是发生额试算，也可以同时试算发生额和余额 ;　　　　 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　　　　 账户名称　　 借　　方 　贷　　方 　　　　────────────────────── 　　 现　　金 1 650 银行存款