消费税税收筹划.pptx

消费税税收筹划;;消费税回顾;纳税义务人;征税范围;税率;最高税率的适用;卷烟的适用税率 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格 纳税人自产自用的卷烟 委托加工的卷烟 残次品卷烟 ;计税依据;计税依据之销售数量的确定;计税依据之销售额的确定;包装物处理;计税依据的特殊规定;应纳税额的计算;组成计税价格;从价计税： 组成计税价格 =（成本+利润）/（1-消费税税率） =成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 应纳??额=组成计税价格*适用税率 复合计税： 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率） ;委托加工应税消费品应纳税额;计税价格： 有同类消费品销售价格的 ——按受托方同类消费品的销售价格计算纳税 应纳税额 =同类消费品销售单价*委托加工数量*适用税率 ;没有同类消费品销售价格的 ——按组成计税价格计算纳税 组成计税价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*适用税率 复合计价的组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税税率） ;;进口应税消费品应纳税额;组成计税价格： 从价定率与从量定额复合计税 卷烟 一次组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率） 这里的消费税税率定为36% 二次组成计税价格使用税率看第一次组价结果 从量定额办法计税 ;金银首饰征收消费税;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;;一、消费税筹划的政策要点;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;三、包装物的税收筹划;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;现有三种处理方式： 1、委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售 2、委托加工的消费品收回后，直接对外销售 3、生产者购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售。 试分别计算三种情况下税后利润情况。（不考虑城建税教育费附加）;;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;【案例1】某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，其决策的主要依据 如下：;（1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营 业税。 （2）合并可以递延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食酒， 每年应该缴纳的税款为： 消费税20000万元×20%+5000万×2×0.5=9000万元； 增值税20000万元×17%=3400万元， 而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税 税款）则免于缴纳了 。 ;（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生产企业，则税负将会大大减轻。 ;（二）具体案例;（二）具体案例;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;七、结算方式的税收筹划（补充）;七、结算方式的税收筹划;七、结算方式的税收筹划;七、结算方式的税收筹划;七、结算方式的税收筹划;八、销售价格的筹划;八、销售价格的筹划;八、销售价格的筹划;八、销售价格的筹划;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-213月-21Monday, March 8, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:05:2701:05:2701:053/8/2021 1:05:27 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2101:0