消费税会计培训资料.pptx

第4章 消费税会计;了解内容：消费税设置的意义 理解内容：消费税的特点及其与增值税的关系 掌握内容：消费税的确认、计量、记录与申报;主要内容;消费税新旧政策变化;四大变化;原消费税暂行条例;新消费税暂行条例（变化三）;原消费税暂行条例;新消费税暂行条例（变化四）;消费税和增值税的关系;4.1 消费税概述;;;;;4.2 消费税的确认计量与申报; 二 销售额的确认 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费（同增值税规定） 2.如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税额或因不得开具增值税专用发票而采取价税合一形式收取货款的，在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算成不含增值税的销售额，其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） 3. 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计算，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 ; 三 应税销售数量的确定 纳税人销售:为应税消费品的销售数量； 自产自用:为应税消费品移送使用的数量； 委托加工:为纳税人收回的应税消费品数量； 进口:为海关核定的应税消费品进口征税的数量。 ;;3.外购应税消费品已纳消费税的扣除 在对用外购已税产品连续生产出来的应税消费品计算征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 ?扣除范围：包括11种应税消费品，没有包括酒类及汽油、柴油和小汽车。 ?扣税环节：只限于工业企业从工业企业购进应税消费品。 扣除方法：按当期生产领用部分扣税 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价 外购已税消费品的买价是指外购应税消费品增值税专用发票上注明的销售额（不包括增值税税额） 例P144 4-2 ;①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 ;财税[2001]84号;(二)纳税人自产自用应税消费品的计算;思考：生产醋酸酯为何要纳消费税？;（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算; 委托加工的应税消费品，受托方代收代缴消费税的计税依据，应按照下列顺序确定： ①按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；②受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组价=（材料成本+加工费）÷（1?消费税税率） 公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。 “加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税）。 提示： 组价=（材料成本+加工费+从量计征部分税额）÷（1?消费税税率） 例:P145 4-4 ;(四)委托加工收回的应税消费品应纳税额的计算;实行从价定率方法的应纳税额的计算： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格公式表示为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定税税率）/（1-消费税比例税率） 公式中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。 例P147 4-6 ;五 消费税从量定额的计算;六 消费税复合计税的计算;练习题;答案（1）;答案（2）;4.3 消费税的会计处理;4.3.1 消费税会计帐户的设置;4.3.2 应税消费品销售的会计处理 ;（二）应税消费品包装物应缴消费税的会计处理;包装物租金和押金的消费税处理;例题;会计分录处理方法1;会计分录处理方法2;4.3.3 应税消费品视同销售的会计处理;;4.3.4 委托加工应税消费品的会计处理;小结;4.3.5 进口应税消费品的会计处理;本章小结;欢迎批评指正！ Thank You !;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-213月-21Monday, March 8, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:05:1801:05:1801:053/8/2021 1:05:18 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2101:05:18