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东南大学成贤学院 毕业设计(论文)开题报告 经济管理 系 会计学 专业 学 生 姓 名： 翁耀辉 学 号： 　　 设 计 地 点： 东南大学成贤学院 指 导 教 师： 许凤 毕业设计（论文）开题报告 课 题 名 称 新企业所得税法下特别纳税调整的探析 一、选题背景与意义 随着跨国交易的不断增加,跨国企业利用税法上的漏洞,通过关联方交易、避税港等避税手段规避所得税的现象日趋严重,同时国内对强化反避税措施的呼声也越来越高。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年12月6日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号),自2008年1月1日起施行。2009年1月8日,国家税务总局下发了《关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》,进一步明确和落实新的反避税措施。新企业所得税法以实体法的形式专设“特别纳税调整”一章,增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则,是反避税的全面立法,凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为,税务机关都要进行相应的调整。 二、课题关键问题及难点 本课题主要工作旨在讨论特别纳税调整在我国企业内实施现状，并举例分析，最后得出结论并提出自己的建议： 特别纳税调整在我国的实施现状及趋势； 特别纳税调整的实施要点，尤其是难点和存在的问题； 特别纳税调整实例分析； 探讨我国实施特别纳税调整建议； 本课题的重点是特别纳税调整实例分析，难点是如何解析我国反避税的各项办法。同时，应注意论文的方案论证要全面，结构要完整。 三、文献综述（或调研报告）此处可写调研报告或文献综述 一、国外文献综述 (一)关于西方税收负担的内在机理 古典学派认为，税负水平和经济发展之间具有相关性，赋税有减少私人资本积累的倾向，阻碍经济的增长。他们提议减少政府干预，提倡廉价政府，使税负水平较低，从而利于资本积累。凯恩斯学派提出“内在稳定器”税负调整原理和“相机抉择”税负理论，强调税收负担对经济具有较大影响，并从宏观上分析了这些影响以及如何充分利用这些影响，开创了运用税收调节宏观经济的理论体系。供给学派认为，税负政策调节的重点应放在供给方面。在税收政策目标上，供给学派更注重效率目标，主张降低税率，尤其是降低边际税负过高的超额累进税率，同时尽可能扩大税基，以缓和公平和效率的矛盾。供给学派主张实行以减税为核心的税制改革，以便减少市场扭曲，发挥刺激储蓄和生产、促进经济增长的作用。最优税收理论研究的核心是，如何兼顾税制的公平与效率，同时对商品课税与所得课税的最优水平与组合进行了系统的论述。 (二)关于税收增长与经济增长的关系 美国经济学家阿瑟.拉弗(AihurLaffer)提出了作为供给学派理论核心的著名的拉弗曲线 (Lafl笼汇urve)，指出税率不仅影响税收收入，也影响经济增长。要取得同样的税收收入，同时有两种税率(高税率和低税率)可供选择，过高的税率会伤害纳税人的积极性，对经济增长不利。因此，税率水平必须适度。之后经济学界开始广泛研究税收与经济增长的关系。许多经济学家得出了大同小异的结论。供应学派 (SuPPly一sideschool)认为较高的边际税率妨碍了经济活动的水平和增长率，因而主张大力削减边际税率。经济增长理论也认为，税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型期间的经济增长率。80年代后期兴起的内生经济增长理论认为，永久提高税率、宏观税负，会永久降低经济增长率。例如，雷贝洛(Rebelo，1991)在两部门内生模型中，发现提高所得税率降低经济的长期增长率;佩科里诺(Pecorino， 1993)利用内生模型分析税收与经济长期增长关系时认为，所得税的净效应是降低经济增长率，使其低于有效增长率水平;德弗罗与洛夫(DevereuxLove， 1994)的两部门内生模型表明，增加资本所得税、工资税和消费税，都降低了经济的平衡增长率。在实证研究方面，马斯顿(Marsden， 1983)比较了一些高税负国家与低税负国家的经济增长情况，得出税率的变化会直接影响经济增长，即经济增长与税负相关，低税国家的经济增长比高税国家快;凯斯特和科门迪(KoesterKomendi， 1959)以63个国家1970一1979年的数据，检验了平均和边际税率对经济活动水平和增长率的影响。发现在考虑到人均收入与经济增长的相关性后，税率对经济增长的显著负效应就消失了。但在考虑平均税率时，提高边际税率对经济活动水平具有负影响;普洛瑟(Plosser，1992)比较了24个OECD国家1960一1989年人