企业所得税纳税申报表.pptxVIP

尊敬的纳税人： 大家好！欢迎参加企业所得税年度纳税申报表的学习！;企业所得税纳税申报表讲解;第一章企业所得税纳税申报概述;第一章企业所得税纳税申报概述;第一章企业所得税纳税申报概述;第一章企业所得税纳税申报概述;第一章 企业所得税纳税申报概述;第一章 企业所得税纳税申报概述; 第二章 如何填报新纳税申报表;主表;主表;金融企业：包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体 ;主要核算内容 银行：利息收入、金融往来收入、1、帖现利息收入、汇兑收益、其他业务收入等 保险：利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等 证券：利息收入、金融往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费、过户费收入、其他业务收入等 信托投资：股票、债券差价收入、利息、股利收入等;一、收入确认原则 （一）会计对收入的确认 根据《金融企业会计制度》第八十四条规定，金融企业提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现： 1、与交易相关的经济利益能够流入企业 2、收入的金额能够可靠的计量 ;（二）税法对收入的确认 形式重于实质、实质重于形式、并重的原则 1、形式重于实质的原则主要体现在： (1)只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现 (2)不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销 2、实质重于形式的原则主要体现在：税收与会计对视同销售的不同处理 3、税会两者之间形成差异的原因主要是：由于两者目的不同而产生的必然结果 ;三、银行企业收入： 利息收入、金融往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益、其他业务收入等 1、利息收入 金融企业的应收未收利息收入按90天进行核算、确认（根据国税发[2002]960号：金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)发??的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。） ;(1)本息应分别核算：政策性贷款和商业贷款应分别核算。政策性贷款的风险由国家承担，商业贷款的风险由金融企业自行承担，贴息应计入利息收入征收企业所得税 (2)自营贷款与委托贷款应分别核算：委托贷款只收取手续费，因此风险由委托方承担。 (3)应计贷款与非应计贷款应分别核算：会计上先收本金后收利息，税收上贷款逾期未到90天前先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息。 确认原则：各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的，应按规定就地补征所得税（《国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知》国税发[1999]162号第四条 ;2、金融往来收入 填报纳税人与其他金融机构之间业务往来而发生的利息收入。主要按让渡资金使用权的时间长短确认收入的实现，未超过1年的原则上应于期满日一次性确认收入的实现（收付实现制），超过1年以上的，应按权责发生制的原则分期确认收入的实现（根据新国税发[2006]56号文以下规定不再执行，《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》国税函[2000]906号第九条：金融保险企业的业务招待费，应依扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，按《企业所得税税前扣除办法》第四十三、四十四条的规定标准计算扣除）。 ;3、中间业务收入：填报纳税人提供金融中间业务所取得的收入 4、手续费收入：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。 5、买入返售证券收入：填报从事证券业务的纳税人与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业赚取的差价收入。 ;6、汇兑收益：填报纳税人从事外币兑换、外汇买卖业务产生的收益（汇率，当天或季度末）。 7、其他业务收入：填报纳税人除上述收入外的其他各项收入，包括从事信托、融资租赁的业务收入。 ;(1)国债投资 净价交易：国债价格—买卖国债的资本利得应按规定缴纳企业所得税，应计利息--国债利息可免企业所得税 非净价交易：在二级市场完成买卖过程的应纳税，其他情形应免税;非净价交易：在二级市场完成买卖过程的应纳税，其他情形应免税 关于与取得国债利息收入相关的费用不得在税前扣除问题：是指交易、购买时发生的相关税费（印花税、手续费）不得税前扣除。购买国债资金的负债成本可以在税前扣除。（《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》国税函[2000]906号第一条、《财政部 国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得