商业银行财务报表与绩效评估.pptx

第十二章 商业银行财务报表与绩效评估本章目录 学习指引§12.1 商业银行资产负债表§12.2 商业银行利润表§12.3 商业银行现金流量表§12.4 商业银行绩效评估方法§12.5 商业银行绩效评估复习思考题学习指引　学习重点：资产负债表、利润表及现金流量表的结构；每股利润的计算；经营活动现金流量的计算；比较分析法、比率分析法及因素分析法；国际通用的银行绩效评估指标　主要内容：商业银行资产负债表的结构；利润表的结构；每股利润的计算；现金流量表的结构；经营活动现金流量的计算方法；商业银行绩效评估方法与指标。§12.1 商业银行资产负债表本节主要知识点： 商业银行资产负债表的结构 资产负债表补充说明 资产负债表附注一、商业银行资产负债表的结构编制依据商业银行的资产负债表结构是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。2002年度我国甲银行的资产负债表如b12-1.doc表12-1所示。二、资产负债表补充说明甲银行部分补充资料：截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如/images/stories/jpkc/yhglx/12/b12-2.doc表b12-2.doc12-2。资产负债比例管理指标执行情况如b12-3.doc表12-3。 资本充足率如b12-4.ppt表12-42002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如b12-5.doc表12-5。 2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如b12-6.ppt表12-6。 2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如b12-7.ppt表12-7。 经营环境及宏观政策的变化及影响税项。三、资产负债表附注内容甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下：短期贷款结构，如b12-8.ppt表12-8；坏帐准备； 2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。贷款损失准备，如b12-9.doc表12-9 ；应计及非应计贷款； 应计及非应计贷款结构如b12-10.ppt表12-10§12.2 商业银行利润表本节主要知识点： 利润表的结构 每股利润的计算一、利润表的结构利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。以甲银行为例，2002年利润表如b12-11.doc表12-11所示。 二、每股利润的计算每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001] 11 号）的规定计算。每股盈利计算如b12-12.ppt表12-12。净资产收益率计算如b12-13.ppt表12-13。§12.3 商业银行现金流量表本节主要知识点： 现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法一、现金流量表结构结构正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况 甲银行2002年度现金流量表如b12-14.doc表12-14所示 。二、经营活动现金流量的计算方法直接法概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。经营活动现金流量的计算方法（续）间接法概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。§12.4 商业银行绩效评估方法本节主要知识点： 比较分析法 比率分析法 因素分析法一、比较分析法选择相关指标的评价标准法定标准同业标准计划标准历史标准采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；时间跨度必须保持一致；计算方法必须保持一致；绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。 二、比率分析法财务比率相关比率 包括反映偿债能力的比率；反映抗风险能力的比率；反映盈利能力的比率