自然人股权转让个人所得税政策简介.docxVIP

白虢人段我密仙个人所得 ?＞ I涉及的政策文件 ＞《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号） ＞《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号） ＞《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 ＞《国家税务总局关于发布v股权转让所得个人所得税管理办法（试 行）＞的公告》（国家税务总局公告2014年第67号） ?|主要内容 一、 什么是股权 二、 哪些行为属于股权转让行为 三、 纳税人、扣缴义务人及主管税务机关 四、 个人所得税税款的计算 六、 核定股权转让收入情形七、 转让收入明显偏低的认定标准八 六、 核定股权转让收入情形 七、 转让收入明显偏低的认定标准 八、 税务机关核定计税依据的方法 九、 股权原值的确认 十、申报纳税管理要求 ?＞什么是股权 股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企 业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的 股权或股份。 个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行 和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的 股权转让，不适用本办法。（个人转让新三板上市股票■不适用本办法） ? I哪些行为属于股权转让苻涉 ?出售股权 ?公司回购股权 ?发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行 方式一并向投资者发售 ?股权被司法或行政机关强制过户 ?以股权对外投资或进行其他非货币性交易 ?以股权抵偿债务 ?其他股权转移行为 ?＞纳税人、扣缴义务人及主管税务机关 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为 纳税人，以受让方为扣缴义务人。 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在 地税务机关为主管税务机关。 ? I个人所得税税款的计算 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后 的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得 税。 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 后的余额，为应纳税所得额。适用20%的税率。 ? I股权转让收入的范围 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证 券和其他形式的经济利益；转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括 违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转 让收入；纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当 作为股权转让收入。 ? ［核定股权转让收入情形 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（-） 申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方 无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转 让收入的情形。 ?转让收入明显偏低的认定标准 ? 转让收入明显偏低的认定标准 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低： （-）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投 资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿 权、釆矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产 公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取 得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相 同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申 报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的； （五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其 他情形。 净资产：指属于企业所有、并可以自由支配的资产，即所有者权益或者 权益资本。企业的净资产是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由 两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一 部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产，属于所有者权益。 净资产包括股本（实收资本）、公积金（盈余公积、资本公积）、未分配 利润等。 ?税务机关核定计税依据的方法 ? 税务机关核定计税依据的方法 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：（-）净资产核 定法。股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投 资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、 釆矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照 纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让 收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的， 主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此 次股权转让收入。（二）类比法。1 .参照相同或类似条件下同一企业同一 股东或其他股东股权转让收入核定；2.参照相同