固定资产核算培训课件.ppt

例2、某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理，清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元（按5%的营业税率交纳营业税）。 ⑴ 固定资产转入清理 借：固定资产清理 40 累计折旧 70 贷：固定资产 110 ⑵支付清理费用 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 ⑶ 出售收入 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100 ⑷计算应交税金 借：固定资产清理 5 贷：应交税费—应交营业税 5 ⑸ 清理净损益的处理 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入-非流动资产处置利得 50 练习：甲公司现有一固定资产因自然灾害造成毁损而提前报废，原价54 000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，已使用7.5年。清理过程中发生清理费用300元，残料价值800元已经入库，应收保险公司赔偿2 000元。 答案：清理净损失13 025元。 固定资产几个相关问题： 固定资产盘亏:通过“待处理财产损溢”账户核算，处理时一般作为“营业外支出. 固定资产的盘盈，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”账户。 房屋装修费用，符合确认固定资产的两个特征的，应当作为固定资产成本核算，并且在两次装修期间和剩余使用寿命中较短的期间内计提折旧。（教材P87) 持有待售的固定资产：指在当前状况下根据同类固定资产的惯例就可以直接出售且极可能出售的资产，应当按照账面价值与其公允价值减去处置费用后金额孰低计量，并停止折旧和减值测试。 第五节 固定资产的减值 一、固定资产减值的迹象 固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。 可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未现金流量的现值两者之中的较高者。 我国企业会计准则规定，企业应当在期末或者至少在每年年度终了,对固定资产逐项进行检查，以判定固定资产是否发生减值。 减值迹象包括：见书P103 固定资产的可收回金额如果低于其账面价值，企业则应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。 值得注意的是，对已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。 二、固定资产减值的核算 企业计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失 ”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。 固定资产计提减值准备后不能再转回。 【例】华联实业股份有限公司有一台设备，由于陈旧过时，预计可能会发生减值。2011年末，账面价值580 000元，经专业评估师的评估，该项固定资产预计可收回金额530 000元。 由于该项固定资产预计可收回金额低于其账面价值，因此该项固定资产实际上发生了减值，应该计提减值准备。 计提减值准备时： 借：资产减值损失 50 000 贷：固定资产减值准备 50 000 例、丙公司于2009年12月20日购入一台不需要安装的设备，价款410万元，增值税69.7万元，另支付运杂费2万元，该设备于当日投入使用，预计使用年限10年，预计净残值12万元，采用直线法折旧。 2010年12月31日，该设备发生减值，预计可收回金额为321万元，计提减值准备后，该设备预计净残值为15万元，原预计使用年限和折旧方法不变。 要求：做出相关分录，并计算2011年的折旧额。 （1）购入时 借：固定资产 412 应交税费—应交增值税（进项税额）69.7 贷：银行存款 481.7 （2）2010年1月开始计提折旧 年折旧额=（412-12）／10=40（万元） 年末固定资产账面价值=412-40=372（万元） 可收回金额为321万元，减值51万元。 计提减值准备 借：资产减值损失 51 贷：固定资产减值准备 51 （3）2011年折旧额 =（321-15）／9=34（万元） 练习一 固定资产折旧的核算 1、2010年4月6日企业购入一台不需要安装的设备，价款1 000万元，增值税170万元，另支付运杂费20万元，包装费10万元，款项以银行存款支付。该设备即日投入基本生产车间使用，预计使用5年，预计净残值50万元