企业纳税实务个人工资薪金如何纳税.pptx

INDIVIDUAL INCOME TAX中国居民境内工资薪金所得应纳税额的计税一、工资薪金所得的含义 二、税率 三、应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的确定 （二）应纳税额的计算 相关链接 一、工资薪金所得的含义 （一）工资薪金所得： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）工资薪金的前提和内容：1、前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。2、内容： （1）基本工资、工龄工资、职务工资、岗 位工资等； （2）各种补贴、津贴； （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分 红等； （4）与任职或者受雇有关的其他所得。二、税率个人所得税税率表（工薪所得适用） 三、应纳税额的计算 （一）、应纳税所得额的确定： 应纳税所得额 =当月应税工资薪金收入—800 （免征额） 北京：1000元下列所得不计入应税工资薪金收入： 1、个人实际缴付的未超过国家规定标准 的住房公积金、基本医疗保险、基本 养老保险、失业保险；2、住房提租补贴（70~130元/人.月）；3、因公需要单位为个人全额实报实销或 限额实报实销的通讯费；4、其他不计入应税工资薪金的所得。 （二）、应纳税额的计算： （一）、一般计算公式：应纳税所得额=当月应税工资薪金收入－800应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 [例1] 某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？ 应纳税所得额 = 当月应税工资薪金收入－ 800 = 3800 － 800 = 3000（元） 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 = 3000 × 15% － 125 = 325（元）[例2] 某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500元，工龄工资200元，岗位工资600元，当月奖金500元，住房补贴80元，通讯费补贴100元，公司按现行政策规定代扣其基本医疗保险、基本养老保险、失业保险合计450元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？当月应税工资薪金收入 = 1500 + 200 + 600 + 500 + 100 － 450 = 2450（元）应纳税所得额 = 2450 － 800 = 1650（元）应纳税额 = 1650 × 10% － 25 = 140（元） 2、几种特殊情况下应纳税额的计算：（1）、一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计税规定： 按一个月的工资薪金所得计税[例3] 北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元，年终奖金6000元，计算李艳应缴纳的个人所得税税额是多少？ 月工资收入应纳税额 =（3600 － 1000） × 15% － 125 = 265（元） 年终奖金应纳税额 = 6000 × 20% － 375 = 825（元）应纳税额合计 = 265 + 825 = 1090（元）（2）雇主为其雇员负担税款的计税规定：A ：应纳税所得额 =（不含税收入－800－速算扣除数） ÷（1 －税率）B ：应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 [例4] 某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，按合同规定公司全额负担其个人所得税，计算公司应代付的个人所得税税额是多少？应纳税所得额 =（不含税收入－800－速算扣除数） ÷ （1 －税率）=（3800 － 800 － 125） ÷ (1 － 15%)= 3529.41（元）应纳税额= 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数= 3529.41 × 15% － 125= 404.41（元）相关链接： 北京市地税局网站申报纳税流程(1)申报纳税流程(2)申报纳税流程(3)申报纳税流程(4)小 结：1、工薪所得应纳税所得额的确定 (1) 对工薪所得的界定 (2) 当月应税收入的界定2、工薪所得应纳税额的确定 (1) 税率表的运用 (2) 税额计算公式的应用 [作业]：本校教师王某2003年5月取得职务工资546元，津贴234元，职务补贴528元，交通费25元，独生子女费5元，房屋提租补贴70元，班主任津贴200元，课时费1120元，其他补贴206元，应发工资2934元；学校代扣工会会费2元，失业保险7.8元，住房公积金168元，计算学校应代扣的个人所得税税额。 我的课先讲到这里9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、越是没有本领的就越加自命不凡。12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。