营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略.pptxVIP

营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略; 教师简介 杜秋娟 注册税务师 高级经济师 多年税收理论实践经验。主要著作; 第一章 概述 一、试点 二、改征 三、结构性减税;时间; 企业，您准备好了吗？ 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变； 5.上下游供应链的影响； 6.可能带来的潜在的发展机遇等。;非试点地区;第二章 “营改增”主要政策分析;相关法规 1.财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税【2011】110号） 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税【2011】111号） 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 （财税【2011】132号） 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】133号） 6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局2012年13号公告）; 7.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 （国家税务总局2011年65号公告） 8.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2011年66号公告） 9.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 （国家税务总局2011年74号公告） 10.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年第77号公告）; 11.关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号 ） 12.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第4号） 13.关于调整增值税纳税申报事项的公告（上海市国家税务??? 上海市地方税务局公告2011年第5号） 14.关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告（上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2012年第2号） ; 一、纳税人和扣缴义务人二、应税服务 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 六、税收减免 七、征收管理 ;一、纳税人与扣缴义务人 1.纳税人 财税【2011】111号第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 提示：纳税人身份转变，对从事现代服务业等相关行业的企业，您需要审核自身的经营业务是否属于试点应税服务的范围，进而进一步判断此次改革对您可能造成的影响。 ;2.一般纳税人和小规模纳税人 分水岭 ：年应税销售额500万 （财税【2011】111号附件二第一条第五款） 分析： 小规模纳税人征收率3%，税负降低；但是，小规模纳税人不允许自行使用增值税专用发票，如对方索取，需至税务机关代开专票。 一般纳税人适用税率高于营业税税率，企业税负是否增加具有不确定性，但可以开具增值税专用发票，受到原有增值税一般纳税人的广泛欢迎。; 例2-1 一家规模不大的汽车租赁公司(注册地：北京）主要客户为短期租用车辆的个人，截止2012年5月31日，公司连续12个月的营业额505万元。公司是否必须进行增值税一般纳税人认定？ 法律依据 国家税务总局第22号令; 参考：上海市国家税务局2011年3号公告第一条第四款 以上所称的应税服务年应征增值税销售额，是指符合《公告》规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的，不含税销售额按下列公式确定： 不含税销售额=营业额全额÷（1＋3%）。 承上例 不含税销售额=505/(1+3%)=490.29500万 ; 一、纳税人与扣缴义务人 3.扣缴义务人 分析： 主要涉及现有的售付汇出证业务的部分劳务。 4.合并纳税 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。 目前仅东航一家。 ; 二、应税服务　财税