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高级会计师模拟题及高级会计实务(11) 高级会计师模拟题及高级会计实务(11) 高级会计师模拟题及高级会计实务(11) 高级会计师模拟试题及答案：高级会计实务 (11) 事例剖析题 中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为仔细贯彻落实 财政部公布的《行政事业单位内部控制规范 (试行 )》的要求，于 年 6 月召开内部控制系统建设专题会议，部署实行单位内部控制系统建设。在专题会议上，单位管理层成员讲话重点以下： 院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实行好内控规范，关于提升单位管理水平， 改良单位服务的质量和效率， 规范单位的财经次序拥有重要意义。 在坐各位务必高度重视， 应运用公司化管理的理念，将实现单位经济效益化作为内部控制系统建设的目标， 全力做好有关工作。 副院长：为保证内部控制系统建设工作顺利展开，有必需成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，自己担当副组长，管理层其余成员任组员，受权财务部负责内部控制系统成立与实行的所有工作，找出存在的问题，仔细整顿，完美管理。 财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应该关注单位经济活动和非经济活动的重要风险，并采纳更加严格的控制举措，保证不存在重要缺点。 综合服务中心主任：固然《行政事业单位内部控制规范 (试行 )》对单位投资行为作了严格规定， 但考虑到繁琐的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资时机，所以建议简化投资决策审批程序，重要 投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实行。 纪检及审计部主任：内部控制评论是实行内部控制的重要环节。应该拟订科学的内部控制评论方案， 对单位面对的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评论。 内部控制评论应付内部控制履行的有效性发布建议。 法务部主任：我们单位应该增强对合同订立的管理，关于所有的 业务合同，都应该组织法律、技术、财会等工作人员参加谈判， 并邀请外面专家参加有关工作，防备合同签署过程中的风险。 要求： 依据财政部公布的《行政事业单位内部控制规范 (试行 )》，逐项剖析判断上述成员的讲话存在哪些不妥之处，并简要说明原因。 【正确答案】 (1)院长 “将实现单位经济效益化作为内部控制系统建设的目标 ”的 看法不妥。原因： 行政事业单位内部控制目标包含以下五个方面：合 理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位财产安全和使用有效、 合理保证单位财务信息真切完好、 有效防备作弊和预防 **** 、提升公 共服务的效率和成效。 (2)副院长 “受权财务部负责内部控制系统成立与实行的所有工作 ” 的看法不妥。原因：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员 工共同参加并肩负相应职责，而非只是一个财务部就能达成此项工 作。 (3)财务部主任 “单位内部控制应该关注单位经济活动和非经济活 动的重要风险 ”的看法不妥。原因：行政事业单位内部控制将对象范 围界定为单位经济活动的风险， 非经济活动的风险临时还不是行政事 业单位内部控制的范围。 (4)综合服务中心主任 ”建议简化投资审批程序， 重要投资项目经投 资部门论证并直接报院长审批后即可实行 ”的看法不妥。原因：重要 投资项目，应该依据规定的权限和程序推行集体决策 (或：推行联签 制度 )。 (5)纪检及审计部主任 “对单位经营面对的所有风险和所有业务单 位、经济事项进行全面测试和评论 ”和“对内部控制履行的有效性发布建议 ”的看法不妥。原因：① 单位应在风险评估的基础上，重视对高 风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评论。② 内部控制评论是对单位内部控制有效性发布建议， 内部控制有效性包含内部控制设计的有效性和内部控制履行的有效性。 (6)法务部主任 “关于所有的业务合同， 都组织法律、 技术、财会等工作人员参加谈判， 并邀请外面专家参加有关工作， 防备合同签署过程中的风险 ”看法不妥。原因：不切合重要性原则。关于影响重要、波及较高专业技术或法律关系复杂的合同，才应该采纳这类方式。 【答案分析】 【该题针对 “行政事业单位内部控制 ”知识点进行查核】事例剖析题 某市环保局依据工作计划， 拟集中在 2×12 年 9 月办理几项财产采买业务 (均达到政府采买限额标准以上，并列入当年经批复的估算 )。 9 月 2 日，该局分管财务、财产管理的副局长招集有关处室负责人召 动工作会议，就财产购买及发挥财产使用效益等事项进行了议论。 有 关状况及形成的决策以下： (1)拟购买一批专用环境检测设施 (不属于集中采买目录范围 )。该 种设施当地供给商有一家， 国内此外 2 家供给商在偏僻省份。 会议定 定直接联系当地供给商采买该批设施。 (2)拟购买一批环境监测仪器 (不属于集中采买目录范围 )，经批复 的采买项目估算为