投资循环审计概述.pptxVIP

第十三章 投资循环审计;Contents;第一节 投资循环审计概述;第一节 投资循环审计概述;相关内部控制要点 投资循环的关键内部控制包括： 职责分工 授权审批 凭证和记录 定期核对账簿及记录 独立复核;1、职责分工;2、授权审批;3、凭证和记录;4、定期核对账簿及记录;5、独立复核;描述内部控制;相关内部控制测试;相关内部控制测试;第二节 主要账户实质性测试;一、短期投资（交易性金融资产）的审计;短期投资的主要审计程序;二、长期股权投资的审计;长期股权投资的主要审计程序;三、长期债权投资的审计;长期股权投资的主要审计程序;四、固定资产及累计折旧的审计;固定资产的主要审计程序;固定资产类别; 注意：对期初余额的审计。 CPA对期初余额的审计应区分不同情况分别对待： CPA连续接受被审计单位委托进行审计，则应将上期期末余额与本期期初余额进行对照； 被审计单位变更会计师事务所，后任CPA首次进行审计，则应借调、参阅前任CPA有关工作底稿； 被审计单位以前年度从未接受CPA审计，则CPA应对期初余额进行全面审计。最理想的方法是彻底审计其自设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。 ;（二）执行分析性程序;（三）检查固定资产的增加;（四）实地观察固定资产（重要针对新增的）;（五）检查固定资产的所有权;（六）检查固定资产的减少;Thank You !