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固定资产残值的会计处理 固定资产预计净残值是指固定资产在报废时，预计残料变价收入扣 除清算时清算费用后的净值。下面小编准备了关于固定资产残值会计处 理的文章，提供给大家参考 ! 在计算折旧时，把固定资产原值减去估计净残值后的余额为折旧 额。《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工 作的通知》 (国税发 [2003]70 号)规定，内资企业固定资产残值比例统一 为 5% 。《企业所得税法实施条例》规定，企业应当根据固定资产的性质 和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，这就是说，新税法中没 有对固定资产残值比例作出限制性规定。而会计准则的要求，固定资产 净残值比例由财务人员进行专业判断，但要求企业根据生产经营情况、 固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，且一经 确定不得变更。 这样，会计与税法之间将产生差异，主要体现在两个方面。一方 面是固定资产残值率的差异。固定资产购入时其取得成本可以税前扣 除，在后续计量期间，固定资产的计税基础是按照税法规定计提折旧后 的余额。但会计上企业估计的残值率和税法中规定的残值率往往不相一 致，这种不一致会导致账面价值与计税基础之间的差异，但这种差异属 于暂时性差异。另一方面是固定资产残值差异。折旧可以抵税，残值亦 可以起到减少税负的作用。固定资产处理时通常有两种情况，一是当实 际估计的残值大于税法规定的残值时，如固定资产变现出售，所收到的 银行存款中除了固定资产清理的现金外，还包含残值变现净收入即营业 外收入，按税法规定应照章纳税 ;二是当实际估计的残值小于税法规定 的残值时，固定资产变现出售，实际的净残值收入和税法规定的残值收 入的差额部分即营业外支出可在税前扣除。