工程财务会计核算.docx

精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 工程财务会计核算 工程施工过程所发生得直接成本费用通过 “工程施工 —— 合同成本 ”科目核算；该科目依据施工项目确定成本核算对象 ,进行帮助核算 , 依据成本项目进行明细核算； 工程施工过程中所发生得间接费用通过 “间接费用 ”科目核算；如有多个项目 , 应在项目间进行安排； 1，材料费 领用得自购材料 ,依据领料单或出库单等单据 ,计入合同成本中得材料费借:工程施工 —合同成本 —— 材料费 贷:原材料2，人工费 依据工资清单 ,所发生得工资与计提得福利费等费用计入合同成本中得人工 费 借:工程施工 —合同成本 —— 人工费 贷:应对职工薪酬支付职工薪酬时借:应对职工薪酬贷:现金 3，分包工程费用(1)预付工程款 依据合同协议商定支付得预付款时 借:预付账款 —— 预付分包款 —— xxx 分包单位贷:银行存款 分包工程验收结算时 依据与分包企业确认得结算通知单 ,第一依据合同协议商定扣减预付账款 ,其差额确认应对得工程款 借:工程施工 —— 合同成本 —— 分包工程费用贷:应对账款 —— 应对分包款 —— xxx 分包单位预付账款 —— 预付分包款 —— xxx 分包单位 支付进度款 : 支付已经办理结算得款项时 借:应对账款 —— 应对分包款 (扣除代扣税款 ) 贷:银行存款 4，机械作业与机械使用费 使用自有施工机械与运输设备为承包工程进行机械作业所发生得人工费，燃 料及动力费，折旧及修理费，其她直接费，间接费用等各项费用 ,计入 “机械作业 — 承包工程 ”明细科目；机械作业科目应遵循 “工程施工 —合同成本 ”科目核算原就； 借:机械作业 —承包工程贷:银行存款 应对账款累计折旧 月份终了 ,安排至工程施工科目 借:工程施工 —— 合同成本 —机械使用费 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 贷:机械作业 —— 承包工程 上述对本单位承包工程所发生得各项机械作业费用假如金额较小 ,也可以直接计入工程施工科目中得机械使用费科目； 借:工程施工 —合同成本 — 机械使用费贷:银行存款 应对账款 应对职工薪酬累计折旧 从外单位或本企业其她内部独立核算得机械站租入施工机械 ,支付或负担得机械租赁费 ,直接记入 “工程施工 ”科目； 借:工程施工 —合同成本 — 机械使用费贷:银行存款 应对账款 (与外部单位往来用 ) 其她应收款 — 公司内部往来 (业务结算 )(与独立核算单位业务用 ) 5，其她直接费 如设计与技术救济费用， 施工现场材料得二次搬运费， 生产工具与用具使用 费，暂时设施摊销，检验试验费，工程定位复测费，工程点交费用，场地清理费用，水电费等 ,计入其她直接费科目； 借:工程施工 —合同成本 — 其她直接费贷:银行存款 应对账款 —应对工程款，应对购货款等 暂时设施摊销 6，间接费用 项目部得治理人员工资，奖金，职工福利费，劳动爱护费，固定资产折旧费 及修理费， 物料消耗，低值易耗品摊销， 取暖费，办公费，差旅费，财产保险费，工程保修费，排污费等费用 ,应第一计入 “间接费用 ”科目 借:间接费用贷:银行存款 累计折旧 应对职工薪酬 月末,施工间接费用应转入施工成本中得间接费科目 ,假如就是多个项目 ,应依据肯定比例进行安排； 借:工程施工 —合同成本 — 施工间接费贷:间接费用 工程结算业务 1，工程结算业务流程 工程结算就是依据建造合同商定向业主办理结算得累计金额； xxx 速大路路面工程施工,一合同段， 二合同段，三合同段项目经理部每月底依据合同与 《xxx 分包工程量清单》细目，单价以及监理工程师得指令以本月实际完成工程量编制 《xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》 (附表 10)送财务部审核； 工程分包得各分包单位月底应依据本月实际完成工程量编制《 xxx 分包月结账单》报项目经理部审核 ,项目经理部审核后送财务部门审核； 财务部门对《 xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》与《 xxx 分包月结账单》审核后按合同段汇总编制 《xxx 路面工程 xxx 合同段月结账单》 送项目经理部 ,项目经 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 理部报甲方审定 ,甲方审定后报监理工程师审批；2，证书与支付 1，开工预付款 ,业主按开工预付款比例 :合同价格 (不含暂定金额 )得 8%分三次支 付,第一次为开工预付款 2%,其次次，第三次为开工预付款 3%；开工预付款在工程进度达到 20%之前不予扣回 ,在达到合同价格 20%之后,分期等值从各月得期中支付证书中扣回 ,全部金额在完工前 3 个月时扣完； 2，材料，设备预付款 ,业主除沥青外按材料款得 75%支付材料，设备预付款 ,其条件就是: 材料，设备符合规范