《持有至到期投资及长期股权投资》ppt课件模板.pptVIP

成 本 法 二、取得时按照初始投资成本计量。 被投资单位宣告分派现金股利或利润时，确认为当期投资收益，但是仅限于被投资企业接受投资后产生的累计净利润的分配额，如果超过上述数额，作为投资成本的收回。 被投资企业宣告分配股利或者利润时，属于投资企业应得部分，确认为投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 被投资企业宣告分配股利或者利润时，不属于投资企业应得部分，作为投资成本的收回 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资当年，被投资企业宣告股利 1 股利一般来源于投资以前的利润，所以应该冲减投资成本。 借：应收股利 贷：长期股权投资 成 本 法 投资以后年度被投资企业宣告分配股利 2 计算公式：p58 如果应得股利大于等于实得股利，企业实际得到的股利全部应该确认为“投资收益”，应该将以前年度冲减的投资成本全部转回。 借：应收股利 （本次应收股利） 长期股权投资 （以前年度冲减的投资成本） 贷：投资收益 例4－9 成 本 法 如果应得的股利小于实际得到的股利，企业应该将多得部分冲减初始投资成本，但是在冲减时应该考虑以前年度已经冲减的投资成本的金额。 本次应该冲减成本的金额=（实际得到的股利-应该得到的股利）-已经冲减的投资成本 借：应收股利 （本次应收股利） 贷：投资收益 长期股权投资 （本次应该冲减的投资成本） 如果以前年度多冲了投资成本，应该将多冲减的部分转回，所以长期股权投资的发生额就为借方。投资收益=本次应收股利+转回的以前年度多冲减的长期股权投资的成本。 成 本 法 例：甲企业2002年1月1日以银行存款购入A公司10％的股份，并准备长期持有。实际投资成本为25万元。A公司于2002年5月2日宣告分派2001年度的现金股利10万元并于5月25日实际发放。2002年实现净利润40万元，2003年5月1日宣告分派现金股利33万元并于2003年5月25日实际发放，2003年实现净利润20万元，2004年5月1日宣告分派现金股利25万元并于5月25日实际发放。编制甲公司相应的会计分录。（单位：万元） 借：长期股权投资 25 贷：银行存款 25 2002年1月 1日取得 成 本 法 借：银行存款 3.3 贷：应收股利3.3 2003年5月 25日收到 借：应收股利 3.3 长期股权投资 0.7 贷：投资收益 4 2003年5月 1日宣告股利 借：银行存款 1 贷：应收股利1 2002年5月 25日收到 借：应收股利 1 贷：长期股权投资 1 2002年5月 2日宣告股利 累计应冲减的成本=4.3－4=0.3 但是由于以前已经冲减1万元成本，所以本次转回0.7万元 成 本 法 借：应收股利 2.5 贷：长期股权投资 0.5 投资收益 2 2004年5月 2日宣告股利 借：银行存款 2.5 贷：应收股利 2.5 2005年5月 25日收到 累计应得股利6万元，累计实得股利6.8万元已经冲减0.3万元成本，所以本次应继续冲减0.5万元的成本。 例：甲企业于2002年1月1日购入乙企业股票20000股作为长期投资，每股买价10元，并支付交易费用300元，持股比例为2％，2002年4月2日，乙企业宣告发放2001年度现金股利350000元，假设乙企业2002年年初股东权益合计为1500 000元，其中股本元，未分配利润为500000元。2002年实现净利润600000元。2003年4月5日，宣告分派现金股利400000元。作相应会计处理。 三、成本法的优、缺点 优点： 1、投资账户能够反映投资的成本。 2、核算简便 3、能反映企业实际利润或现金股利的情况，而且获得的利润或现金股利与其流入的现金在时间上基本吻合。 4、与法律上企业法人的概念相符。 5、成本法的核算比较稳健，即投资账户只反映投资成本，投资收益反映实际获利或现金股利。 缺点： 1、在成本法下，长期股权投资账户停留在初始或追加投资时的投资成本上，不能反映投资企业在被投资单位中的权益。 2、在投资企业能够控制被投