《企业内部控制》教学课件最终版 18.0内部信息传递概述.pptVIP

1 1 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制应用 指引-17号》内部信息传递 内部信息传递概述 马琳英 教授 2015年9月份，全球最大的汽车生产商德国大众（Volkswagen）利用“作弊软件”通过美国尾气排放监测的事件成为该企业成立78年以来最大丑闻，被称为“尾气门事件”。随着该事件的持续发酵，美国、巴西、韩国、印度等多个国家相继对大众罚款近140亿欧元，与此同时大众股价的暴跌导致其市值缩水300亿欧元，加上大众汽车将在全球范围内召回和整改车辆的费用，以及消费者和投资者可能要求的索赔，其损失总额据估计高达650亿欧元。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 “尾气门事件”究竟如何产生？何以给大众汽车带来如此大的影响？欧美人对马力大，外形酷柴油汽车情有独钟。但柴油车尾气中含大量氮氧化物，为达到环保标准，需采用喷射尿素溶液方法，将有毒氮氧化物还原为无污染氮气和水蒸气，不过尿素溶液一旦用完，就要到修车厂填充，麻烦又费钱。喷射尿素处理尾气对汽车性能也有一定影响。为赢得客户芳心，大众违规在其生产的柴油车上安装了特殊软件。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 正常行驶状态并不会开启尾气处理系统，但一旦该软件识别到车辆正在接受尾气检测，即可喷射尿素获得理想的检测效果。检测结束后，柴油车回归常态，氮氧化物排放量最高可达美国排放标准的40倍。而车主并无法打开或关闭这一软件。大众汽车就是利用这种方法在2009年到2015年间在全球市场上销售了1100万辆安装了排放测试作弊软件的柴油车。所幸由于中国政府不鼓励柴油车，大众全球最大的销售市场中国并未受此牵连。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 “尾气门”事件的原因分析 ： 1.盲目的战略扩张导致攀升的成本压力 2.监事会形同虚设以及内部信息沟通不畅 3.高压下的企业文化以及企业社会责任的缺失 大众公司两年前就知道美方对测试数据起疑，因为当时已有研究表明其实验室数据同实际测试的数据存在差距。2014年5月，该事件已经有案可查，当年12月，在美国已有汽车为此而召回检修，但直到“尾气门事件”被曝光后，监事会成员还都声称无人对该事的细节知晓。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 法兰克福报这样形容前大众监事会主席皮埃希和董事会主席温特科恩，“在两位老主管对每个新车型进行试车前，连一贯自豪的开发工程师们都一个个哆嗦不止”，“他们像封建主一样统治着这家国际公司。而监事会不仅对此听之任之，而且还陷入对其的依赖。”大众集团的监事会形同虚设，并未发挥其应有的作用。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 此外，发动机研发过程相当复杂，需要程序员、发动机和齿轮箱研发人员以及熟悉官方测试流程的人员相互协调沟通，造假事件在如此复杂的环节下得以发生，而高层管理人员竟然都声称毫不知情，如果属实，可以看出大众集团的内部控制制度设计存在很多问题，其内部监督和信息沟通也存在严重缺陷。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 启示：企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会应对董事会建立与实施内部控制进行监督。同时，信息沟通也在内部控制中扮演着关键作用。信息沟通是企业高效有序运行的前提，也是管理的基础，任何组织的任何管理工作都离不开信息沟通。 “尾气门事件”后，大众集团委任首席财务官潘师出任监事会主席，力求通过财务管理来为目前的困境寻找突破口，并且推选出了信任的首席执行官，致力于公司治理结构的完善，重点加强内部沟通与监督，从而降低“尾气门事件”再度发生的风险。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》 旨在促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，突出强调内部报告的形成、使用和评估，提出内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。 《企业内部控制应用指引17号》——内部信息传递 内部信息传递概念及意义 全面预算管理的风险 提纲 《企业内部控制应用指引16号》——内部信息传递 内部信息传递的主要风险 企业全面预算的方法 全面预算管理的内部控制制度 全面预算管理内控方法及措施 内部信息传递的基本内容 内部信息传递流程及内容 内部信息传递内控方法及措施 内部信息传递的内部控制制度 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企