XXXX注会《税法》第十二章国际税收.pptxVIP

第二节　非居民企业税收管理 知识点：外国企业常驻代表机构 具体内容： 代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记;代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实中报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定：;1、按经费支出??算 应纳企业所得税额＝本期经费支出额÷（1－核定利润率－营业税税率）×核定利润率×企业所得税税率 2、按收入总额核定 应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率 代表机构的核定利润率不应低于15% ;上述公式中代表机构的经费支出额包括： 在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、 奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、 房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。 （1）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。;（2）利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。 （3）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额； （4）其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用,等等。;其他税种 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应就其应税收入按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。 代表机构在计算缴纳增值税、营业税的同时还需要计算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。 ;【例题·多选题】下列有关外国企业常驻代表机构税收管理说法正确的有（） A.代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 B.代表机构的核定利润率不应低于10% C.代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应按三年平均分摊??为经费支出额换算收入计税 D.利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 【正确答案】AD 【答案解析】选项B为不低于15%；选项C应是一次性计入当期。;知识点：承包工程作业和提供劳务 具体内容： （一）登记备案管理 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30 日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非 居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料;非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应尚在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》;境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目、从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件;（三）企业所得税 非居民企业应当按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额： ;1、按收入总额核定应纳税所得额　　应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率　　2、按成本费用核定应纳税所得额　　应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 3、按经费支出换算收入核定应纳税所得额　　应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经