《企业涉税实务》第二版 PPT 企业涉税实务-项目七 税收法律责任与税务行政处罚.pptxVIP

项目七 税收法律责任与税务行政处罚;【职业能力目标】 了解税务行政处罚的基本程序 掌握税务违法行为及其特点 了解税收犯罪行为及判定要点 了解现行税法对税收违法行为的处罚规定 了解现行税法对税收犯罪的惩处规定;任务一;一、违反税收日常管理制度的违法行为及行政责任 ;二、直接妨害税款征收的违法行为 （一）偷税行为 （二）欠税行为 （三）逃避追缴欠税的行为 （四）抗税行为 （五）骗税行为 ;三、妨害发票管理的违法行为及行政责任;任务二; 税收犯罪指纳税人直接针对税款的违法行为，情节严重构成犯罪的。主要包括逃避缴纳税款罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪等。;一、危害税款秩序的犯罪及其法律责任 （一）逃避缴纳税款罪 ： （1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大并且其数额占应缴税额10%以上的；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或少缴已扣、已收税款数额较大的即构成逃避缴纳税款罪。 （2） 多次犯有前列行为，未经处理的，按时累计数额计算 （3）初次犯罪补交税款并接受行政处罚可免追究刑事责任，但五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予两以上行政处罚的除外。;（二）抗税罪 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款且情节严重的 (1)、抗税罪的犯罪主体：只有自然人才是抗税罪的犯罪主体。 (2)、扣缴义务人不能单独构成抗税罪，单位不能构成抗税罪。 (3)、抗税罪是危害税收征管罪中唯一只能由自然人构成的罪名。;（三）逃避追缴欠税罪 构成逃避追缴欠税罪应当同时具备以下条件： 有欠税的事实存在，这是构成逃避追缴欠税罪的前提。 行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为。 由于行为人转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款。 税务机关无法追缴的欠税数额达到了10000元以上的 除追缴所欠税款外，移送司法机关处理 ;（四）骗税罪： 对所生产或经营的商品假报出口等手段，骗取国家出口退税款数额数额较大的。 除追缴所欠税款外，交司法机关追究刑事责任； ;二、与发票管理相关的税收犯罪及其刑事责任;2、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪： 非税务总局指定企业印制，即为伪造 变造，也构成伪造 3、非法出售增值税专用发票罪 纳税人出售增值税专用发票 税务机关及其工作人员违法出售 4、非法购买专用发票、购买伪造的专用发票;（二）与一般发票相关的犯罪 1、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 2、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 3、非法制造、出售非法制造的发票罪 4、非法出售发票罪 ;任务三;　　税务行政处罚是对公民、法人或者其他组织违反税收法律、行政法规和规章，尚未构成犯罪的违法行为给予的一种税务行政制裁。 ;（一）税务行政处罚主体 1、主体： 县以上税务局(或分局)。 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ;（二）税务行政处罚的原则： 1、公正、公开的原则。 2、处罚法定原则。 3、过罚相当的原则。 4、处罚与教育相结合的原则。 5、一事不二罚原则;（三）税务行政处罚的种类和形式 1、责令限期改正 2 、罚款 3 、没收非法所得或财产 4 、停止出口退税权 5、 收缴发票和暂停供应发票;二、税务行政处罚的程序;（一）简易程序：;（二）一般程序： 　　适用：情节比较复杂、处罚比较重的案件。 税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证、告之与听证、审查、决定、执行程序。