《企业内部控制》教学课件最终版 17.0第十七章合同管理概述.pptVIP

1 1 《企业内部控制》 1 1 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引16号—合同管理》 合同管理概述 马琳英副教授 华强化学工业公司是一家在新加坡上市的外商独资企业，公司的治理结构和内部控制在近几年发展中不断完善，有一整套内控流程和操作规范。 华强公司采购时按照填制请购单、评审订购单合同、填制验收单、取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖方发出对账单等内部控制流程进行。 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 审计人员从华强公司请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同签订过程中发现： 1.询比价过程中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，使得公司询比价作用不能发挥，由该采购员最终确定的供应商的产品价格最高。同时，通过运用电话和网上询价，此采购员所选供应商价格比同类厂家价格高出近10万元。 2.采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误。 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 3.签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为华强公司以后对卖方发票的抵扣不足留下隐患。 4.抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17％的增值税票（华强公司是外企，对购买国内设备享有退税政策）。 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 * 从华强公司采购作业制度来看，内部控制流程比较完善，但在合同协议内部控制方面存在不足： 1.签约前未对供应商的签约主体资格调查。本案例中供应商是没有法人资质的二级代理商，应当调查其是否按照法律规定登记并领取营业执照，对于未经核准登记，也未领取营业执照，却以非法人经济组织的名义签订合同协议的当事人，不能与之签约。 2.采购过程中合同询价和合同签订均由采购员负责，容易形成舞弊。应当建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内容谈判、文本拟定等流程。重大合同指定专业人士参与谈判，谈判过程中的重要事项应当予以记录。 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 * 3.应指定专人负责拟定合同协议文本。合同协议文本原则上由承办部门起草，重大合同协议或特殊合同协议应当由企业法律部门参与起草，必要时可以聘请外部专家参与起草。 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 * 旨在规范合同双方当事人的经营行为，帮助企业维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 * 全面梳理了合同管理的主要流程，从合同订立、履行、后评估等方面揭示与合同管理有关的主要风险点，有针对性地提出相应控制措施。 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 合同管理概念及内控目标 需要关注合同管理的风险 合同管理基本流程及内容 提纲 合同管理内控方法及措施 企业全面预算的方法 合同管理内部控制的制度 企业内部控制合同管理的基本内容 合同管理的内部控制制度 《企业内部控制应用指引16号》——合同管理 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 《企业内部控制》教改课程 1 1 《企业内部控制》 1 1 1 《企业内部控制》 1 1 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程