《企业内部控制》教学课件最终版 16.2第十六章企业全面预算的组织体制.pptVIP

* * 《企业内部控制》教改课程 1 1 《企业内部控制》 1 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引15号—全面预算》 健全全面预算管理的 组织体制 马琳英 副教授 健全全面预算的管理体制 了解全面预算组织的风险 明确各环节授权制度流程 《企业内部控制应用指引15号》—全面预算 企业 全面 预算 组织 完善全面预算的管理制度 提纲 全面预算组织主要风险：全面预算组织领导与运行体制不健全，预算管理松散，预算编制、执行、考核等各环节流于形式。 缺乏专门的预算管理组织、或职责界定不清 预算管理部门与各职能部门协作不畅 财务部门包揽所有预算编制工作，预算编制不全面、 执行无力度 没有建立规范预算管理制度，预算管理、操作随意 风险 了解全面预算组织的风险 预算管理委员会 一般由企业负责人（董事长或总经理）任主任，总会计师及各职能部门负责人组成，为非常设机构门 A 预算管理工作机构 一般设在财会部门，主任由总会计师兼任，履行预算管理委员会的日常管理职责，为常设机构 B 建立三个层次的全面预算管理基本架构 健全全面预算的管理体制 各业务职能部门 根据权责范围，企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心 C 决策机构 常设机构 执行机构 预算管理委员会主要职责 制定颁布企业全面预算管理制度 拟定预算目标，确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序 组织编制、综合平衡预算草案 下达经批准的正式年度预算 协调解决预算编制执行中重大问题 审议、审批预算调整方案 审议预算考核和奖惩方案 考核企业全面预算总的执行情况 其他全面预算管理事宜 拟订全面预算管理制度，并负责检查落实 拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案 组织和指导各级预算单位预算编制工作 预审各预算单位的预算初稿 汇总编制企业全面预算草案 跟踪、监控企业预算执行情况并定期分析 集中制定年度预算调整方案 协调解决预算编制和执行中的有关问题 提出预算考核和奖惩方案 预算管理工作机构主要职责 健全全面预算的管理体制 预算执行单位主要职责 提供编制预算的各项基础资料 负责编制、上报本单位全面预算 分解本单位预算指标，落实到各部门、各环节和各岗位 严格执行经批准预算，并监督执行情况 分析、报告本单位预算执行情况，并解决执行中问题 提出预算调整申请 组织实施本单位内部预算考核和奖惩 配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作 健全全面预算的管理体制 全面预算管理 组织体系 基本架构图 健全全面预算的管理体制 案例：某钢铁公司主营钢铁生产，兼营机械制造、建筑安装、房地产等。1996年开始实施全面预算管理，建立了三层次基本架构的全面预算管理体制： 集团预算委员会 由集团主要领导及各专业主管部门领导组成 集团预算委员会办公室 设在财务处，作为日常工作机构 各二级单位 预算执行机构，由集团根据有关规定设立，并赋予相应权限和职责 财务部设立预算成本科，负责公司预算和经济责任制的编制、分解、分析和考核，便于协调好与各管理职能部门之间的业务关系 健全全面预算的管理体制 该集团公司全面预算管理制度遵循不相容职务分离和授权批准控制原则，在以下环节作了具体规定： 预算编制原则和程序 预算审批权限 集团预算委员会由董事会领导，其成员由董事会任免。董事会授权预算委员会组织财务处编制公司全面预算方案，并协调出现的问题、平衡方案、审核后报董事会审批。 董事会经股东会授权审批预算方案，批准后的预算方案由预算委员会负责组织实施 健全全面预算的管理体制 将倒数第二行的“有”改为“由” 预算调整 预算控制及考核 集团预算调整必须按预算编制程序的规定逐级上报，除涉及重大经营方针、技改及投资项目的调整由集团董事会批准外，其他项目由董事会授权预算委员会审核批准。 预算整个编制过程按照“自上而下，自下而上”、“谁花钱、谁编预算，谁控制，谁负责”等原则，并以预算指标为考核标准，落实责任，评价业绩，实施奖惩。 健全全面预算的管理体制 建立健全全面预算管理体制协调机制----按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。 分离预算管理工作各环节不相容岗位-----预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核。 明确各环节授权制度流程 根据自身的组织结构、业务特点和管理需要，实施归口管理-----配合预算管理部门做好企业总预算综合平衡、执行监控、分析、考核等工作。 以规章制度规范全面预算管理的全过程、全方面 工作管理 制度 基本管理 制度 责任划分 制度