农产品进项税额抵扣政策调整背景和相关规定.pptVIP

农产品进项税额抵扣政策调整背景和相关规定;一、农产品进项税额抵扣政策调整的背景及相关规定 二、核定扣除办法适用范围 三、农产品增值税进项税额核定方法 四、试点纳税人扣除标准核定程序 五、核定扣除后农产品购进凭证管理 六、期初存货农产品进项税额转出处理 七、核定扣除增值税会计处理 八、核定扣除增值税纳税申报 九、实行核定扣除后能否杜绝虚开;;;;为什么要进行农产品抵扣政策的调整;;;;;;2、行业范围的确定 ： 按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011） （1）液体乳及乳制品”：C1440（乳制品制造 ）； （2）“酒及酒精” ：代码C151（酒的制造 ）； （3）“植物油” ：代码C133（植物油加工 ）； （4）“谷物磨制”：代码C1310（谷物磨制业 ）； （5）“棉初加工”：代码A0513（农产品初加工服务 ）中的“皮棉：细绒棉皮棉、长绒棉皮棉”部分。 3、随着农产品核定扣除范围的日渐扩大，试点行业范围会越来越宽，最终会全部纳入。我们县的干制香菇及香菇罐头九月份将纳入试点扣除范围，届时所有生产干制香菇及香菇罐头的企业，生产的其他产品也将纳入核定扣除范围。 4、按照财税（2012）38号公告，纳入核定扣除范围的企业统称为试点纳税人。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;对纳税人会计核算要求;;注意事项; ??? 甲公司是一家利用小麦为原料生产销售酒精和面粉的一般纳税人工业企业， 2014年5月1日—5月31日销售10000吨酒精，其主营业务成本为6000万元，采用成本法，农产品耗用率为90.08%；同时本月销售面粉8000吨，采用投入产出法，小麦单耗数量为，小麦平均购买单价为2000元/吨。 ??? 1、投入产出法 ??? 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率） ??? =8000吨×1.355×2000×13%/（1＋13%） ??? （万元） ; 2、成本法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） ??? =6000万×90.08%×17%/（1＋17%） ??? （万元） ??? 由于这里的农产品耗用率是按照上年指标计算出来的，因此2015年初应该根据2014年实际，对已抵扣的进项税额进行调整。 3、 2014年5月甲公司允许抵扣农产品进项税额为万元;举例二;举例;举例三;举例;举例;;;;;（二）试点纳税人仅自身适用的扣除标准核定程序;;;;;; 综上，对试点纳税人应取得未取得发票、取得专用发票不按规定认证、应开具未开具农产品收购发票等违反发票管理的行为，应按照专用发票上注明或者依照买价和扣除率计算对应的税额做进项税额转出。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;九、实行核定扣除后能否杜绝虚开;;十、核定扣除后对会计核算提出相关要求;会计账簿设置 原材料;原材料;会计账簿设置 库存商品;库存商品;库存商品;会计账簿设置 包装物;会计账簿设置 主营业务收入1;会计账簿设置 主营业务收入2;会计账簿设置 主营业务成本1;会计账簿设置 主营业务成本2;会计账簿设置 主营业务成本3;会计账簿设置 主营业务成本4;四、会计核算流程;五、摘要（记账凭证 ）;摘要（账簿）;摘要（账簿）;六、本年合计;本年合计;本年合计;本年合计;十二西峡局目前核定扣除工作开展情况;（一）整体的拟定思路： 以外省既定标准为参考，以企业账面取数为旁证，在企业实地测算的基础上，考虑政策影响和日常管理经验， 取中间值。具体有以下几点：第一，建议参考外省同类产品的单耗水平。与其他省份保持相对的统一与平衡。第二，针对干制香菇制造行业的行业特殊性，建议以实地测算的中间值为基础：第三，考虑企业后续发展状况和政策影响，建议扣除标准在一定幅度内就低不就高。 ;干制香菇的扣除标准;香菇罐头的扣除标准;取值原理：香菇罐头的取值重点是通过实地测量。对原材料实行分级，产成品实行分类确定单耗的原因是：第一，不同原材料生产产品的单耗相差比较大，如鲜香菇生产的罐头与干香菇生产的罐头原材料投入产出比没有可比性；第二、精选原材料与统货原材料的投入产出比也悬殊很大。如就鲜香菇罐头而言，统货加工罐头在第一道工序上就比去腿去脚的精选菇损耗高出30%，因此在投入产出比上会产生比较大的差异。第三、产成品的价格也有比较大的差异，按成本大致测算，干香菇生产的香菇罐头与鲜香菇生产的香菇罐头价格上至少相差2美金多，所以必须对产成品实行分类分级管理。