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商业银行代理国库收付业务研究 摘要:本文紧紧围绕新《预算法》关于进一步加强国库集中收付管理的总体要求，深入探究了商业银行代理国库集中收付运行的现状，回顾总结了自推行集中收付以来取得的成效，全面剖析了当前商业银行在代理国库集中收付运行管理过程中存在的问题，结合现行制度安排和业务工作实际，提出了相关对策建议。 关键词:商业银行;集中收付;对策建议 2001年，《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》(国办函〔2001〕18号)明确规定了“建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度”。因受限于当时的支付条件等因素，我国引用了“国库单一账户体系”的概念，并采取了由商业银行代理国库集中收付业务为主的过渡模式。但随着财政国库管理制度改革的不断深化与业务创新工作的不断发展，商业银行代理国库集中收付业务所存在的问题也日益凸显，这与新《预算法》加强国库集中收付管理有关要求明显不相适应。 一、国库集中收付业务运行现状 (一)账户体系构造。国库单一账户体系由财政国库基本存款户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户五类账户构成。其中，财政国库基本存款户作为国库单一账户由财政部门在人民银行国库部门开设，零余额账户和各类财政专户及特设专户等均由财政部门在商业银行开设，并以此作为政府全部财政性资金纳入国库单一账户体系进行核算、反映和管理。(二)业务流程设计。国库集中收付主要包括财政性资金(税收收入、非税收入)的收缴和集中支付(直接支付、授权支付)。其中，税收收缴主要通过电子缴库横向联网系统(TIPS)由纳税人发起纳税申请，税务机关、国库部门审核校验无误后发送电子税票至纳税人开户行，随后将税款从纳税人账户划缴至国库单一账户。非税收入是由缴款人凭缴款书将款项缴入开设在代理银行的汇缴专户，再由财政部门定期缴入国库。直接支付是指由财政部门在支出控制额度内向代理银行发出支付指令，代理银行通过零余额账户垫付资金给商品和服务供应商，随后与国库单一账户进行资金清算。而授权支付是指由预算单位在支出控制额度内向代理银行发出支付指令，代理银行先垫付资金给商品和服务供应商，随后与国库单一账户进行清算。(三)改革初步成效。长期以来，该模式对推动国库体系的建设、提高财政资金的运行效能发挥了积极的作用，国库集中收付改革也已取得了阶段性成果。至目前，全国各县级以上预算单位及有条件的乡镇预算单位基本实现了国库集中收付制度。改革实践近二十年来，国库集中收付业务管理也不断趋于规范化，极大地解决了以往财政资金分散存放与层层沉淀的问题，大大降低了资金的运行成本、强化了预算执行的严肃性，提高了资金的运作效率。此外，集中收付的全面实施，也在一定程度上遏制了腐败现象的发生，推进了阳光财政建设，提升了政府的公共调控能力和服务水平。 二、商业银行代理国库集中收付过程中需引以重视或值得关注的几个问题 (一)法规制度不够健全。目前，国库集中收付业务监管的主要依据是《国家金库条例》、《财政国库管理制度改革试点方案》(财库［2001］24号)和《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》(人民银行［2001］1号)，后续出台的规章制度与当前国库集中收付的深化改革要求也仍不相适应。一是《国家金库条例》等法规并没有对财政部门、人民银行、代理银行各自的权限与职责进行明确，致使参与主体权责不清。二是相关法规之间相互抵触，致使业务办理与监管依据较为混乱，现行集中支付“先支付，后清算”模式与《支付结算办法》规定的“银行不垫款”明显自相冲突。(二)账户设管不够严格。代理银行在为财政部门及预算单位开设账户时并未严格按照《人民币银行结算账户管理办法》、《零余额账户管理办法》等法律法规进行开设。一是基于利益驱动为财政部门违规开设财政专户，为财政资金转移提供便利。而财政专户资金具体很强的隐匿性与不可控性，专户的开立致使大量财政资金游离于国库单一账户之外，给国库资金安全带来诸多风险。二是零余额账户开立、变更、撤销时未按规定及时向人民银行进行报备，致使集中支付业务处理过程中出现支付错误等异常问题。三是零余额账户户名管理不规范，以本单位名称或“机关账务”等进行命名的现象时有发生，无法根据户名对账户性质进行辨识，在账户资金划拨上也存有通过零余额账户向本单位其它账户转移资金的问题。(三)业务办理不够规范。一是非税收入缴库不及时。现行非税收缴采取集中汇缴的模式，该模式下的缴库主动权由财政部门把控，非税专户资金已不断成为财政部门自行调控收入进度的“调节器”。同时，商业银行也出于利益最大化因素，将延压资金按金融机构一般性存款进行处理，以提高自身资金的流动性。二是商业银行基于代理的性质，加之其自身不具备监