消费税讲义课件.pptx

消费税暂行条例及实施细则内容 湖北省国家税务局目 录第一节 消费税的纳税人第二节 消费税征税范围第三节 消费税税目调整第四节 消费税税率调整第五节 计税依据第六节 应纳税额的计算第七节 征收管理第一节 消费税的纳税人消费税纳税人的确定 新条例第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人。 新旧条例关于纳税义务人的定义对比，新条例在原有“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”的基础上，增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”。 新细则第二条对条例所称的”单位”、”个人”概念进行了修订。“单位”是指：企业、行政 、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”是指：个体工商户及其他个人。 新细则对单位、个人表述与原细则相比，一是更加明确、规范，二是保持与增值税细则一致。第二节 消费税征税范围消费税征税范围的确定 我国现行消费税的征收对象仅有烟、酒及酒精、成品油、小汽车、摩托车、汽车轮胎、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14种消费品，采取正列举的方法征收。按照性质不同来划分，这些消费品可分为4种类型： 1、过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。 2、奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。 3、资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。 4、其他消费品，如对小汽车、摩托车等。 第二节 消费税征税范围 消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国经济的发展，今后还可以根据国家的产业、消费政策和经济情况及消费结构的变化适当调整，新条例第二条规定就新增加了“消费税税目、税率的调整，由国务院决定。”的授权条款。第三节、消费税税目调整 税目是征税范围的具体化，列入新条例征税范围的税目共设置14个税目28个征税品目。具体变化的税目如下：第三节、消费税税目调整（一）新增税目 1.木制一次性筷子。生产和使用木制一次性筷子客观上消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。为了有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源，将木制一次性筷子纳入了消费税征税范围。 2.实木地板。实木地板是由天然木材经烘干、加工后形成的具有天然原木纹理色彩图案的地面装饰材料。为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，将实木地板纳入了消费税征税范围。 第三节、消费税税目调整（一）新增税目 3.游艇。游艇是近几年我国新出现的只有少数群体消费的高档消费品，为了合理引导消费，间接调节收入分配，将游艇纳入了消费税征收范围。 4.高尔夫球及球具。在我国现阶段，高尔夫球仍然属于只有少部分高消费群体才能消费的活动，其使用的球及球具价格一般很高，为了体现国家对这种高消费行为的调节，这将高尔夫球及球具纳入了消费税征收范围。第三节、消费税税目调整（一）新增税目 5.高档手表。目前，一些手表的价格高达万元甚至上百万元，有些手表使用贵金属，并镶嵌宝石、钻石，已经超越了其原有的计时功能，属于一种高档奢侈品。为了体现对高档消费品的税收调节，将高档手表纳入征收范围。第三节、消费税税目调整（二）调整税目 将汽油、柴油合并为成品油税目，汽油、柴油改为成品油税目下的子目。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。第三节、消费税税目调整（三）取消税目 1.取消了“护肤护发品”税目。将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入“化妆品”税目。 2.取消了“小汽车”税目下的“小轿车、越野车、小客车”子目。将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。第三节、消费税税目调整新增和调整税目征收范围注释（一）高尔夫球及球具（略）（二）高档手表（略）（三）游艇（略）（四）木制一次性筷子（略）（五）实木地板（略）（六）成品油（七）小汽车（略）（八）化妆品（略） 第三节、消费税税目新增和调整税目征收范围注释（六）成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。1、汽油　汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。　以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。第三节、消费税税目新增和调整税目征收范围注释 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。2、柴油　柴油是指用原油或其他原料加工生产的