全过程跟踪审计实施方案.docx

全过程跟踪审计实施方案 建设工程全过程跟踪审计实施方案 一、 建设工程全过程跟踪审计的意义 随着经济的不断发展 , 建设工程项目日益增加 , 基建、 修缮工程预决算审计中 暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益 , 保护资金使用安 全 , 避免损失浪费 , 保证基建工程的竣工决算质量 , 就是基建工程审计人员面临的 重要课题。实践与理论探索证明 , 全过程跟踪审计方法就是对建设工程风险控制 的有效措施。 1 实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面 : 1、 1 有利于严格贯彻与执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等 法律法规 , 维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性 , 避免政策法规理解与执 行的偏差。 1、2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度 , 建设单位认真执行 经批准的投资计划 , 严格遵守建设程序 , 实施对建设项目可行性研究与评价 , 防止 乱上项目、擅自开工建设 , 避免出现投资决策失误 , 降低建设项目决策风险。 1、 3 有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标 代理、 工程咨询及项目管理等单位 , 由于所处地位及出发点不同 , 不可避免地会发 生矛盾或冲突 , 通过跟踪审计及时协调 , 使之各方求同存异、 顾全大局、 发挥其整 体管理效益作用 , 并降低因多方矛盾激化引发的风险。 1、4 有利于防弊纠错 , 维护经济秩序 , 通过跟踪审计 , 对存在的问题针对性提 出审计意见 , 及时予以纠正 , 对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露 ; 对于建筑工程 中的不正之风采取响应的措施予以制止 , 以维护正常的经济秩序 , 保证投资的合 理使用 , 促进廉政建设。降低违规与领导渎职犯罪引发的法律经济与领导责任风 险。 1、 5 有利于提高建筑工程的投资效益 , 实施全过程跟踪审计 , 对工程管理活 动与环节进行评价 , 提出审计意见与建议 , 促进加强管理 , 从而提高投资的宏观 的、 微观的经济效益 , 针对行业审计 , 对投资结构 , 资金投向与投量上的问题 , 提出 全过程跟踪审计实施方案 调整意见与建议 , 促进宏观调控 , 提高投资效益。另外 , 通过对审计资料的积累与 整理 , 有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性 , 促进工程建设与管理的法制 化、制度化。 二、项目阶段的审计质量控制程序 1、 1 审前控制 (1) 审计计划。 制订审计计划就是保证内审质量的一个重要环节 , 抓住企业内 部重点、要点、难点 , 围绕经济效益 , 制订合理的审计计划并进行科学管理 , 可以 保证审计质量的高水平 , 降低审计风险。 (2) 审前调查。审前调查就是审计工作的重要审计程序 , 它有利于突出审计重 点、把握审计内容、防范审计风险。 (3) 审计方案。 根据充分的审前调查与分析 , 得出审计关注点 , 科学合理地确定 审计范围、内容、重点、目标、分工与时间等 , 形成审计方案。同类项目的审计 方案可以整理成模版 , 编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。 1、 2、审中控制 (1) 现场审计。 项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、 重点、 程序与关注的重大问题 , 并实行全过程监督。 审计证据就是审计结论的支持要件 , 也就是审计档案的重要组成部分。审计 过程中 , 审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题 , 撰写审计日记。 审计日记 就是审计档案资料的组成部分 , 其审核由项目组长负责。 (2) 审计底稿及其复核。 根据江苏烟草审计处的统一要求 , 审计工作底稿的编 制 , 在形式上 , 应做到要素齐全、 格式规范、 标识一致、 记录清晰 ;在内容上 , 应做 到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内 容与承担相应责任 , 层层把关 , 级级负责 , 确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目 的全部 , 并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。 1、 3、审后控制 (1) 审计报告。审计报告就是审计工作最终成果 , 其质量控制应做到 : 内容全 面完整 ; 审计师对审计报告的真实性、 合法性负责 , 被审单位管理当局对会计报表 的公允性、真实性、合法性负责 ; 审计证据要充分适当 , 符合客观、公正