讲解与治理层的沟通准则.pptxVIP

中国注册会计师协会执业准则培训班与治理层的沟通准则讲解主讲人:方红星2006年7月、北京国家会计学院中国注册会计师协会执业准则培训班主讲人简介东北财经大学教授、博士中国注册会计师协会执业准则培训班第一节 概述一、本准则的制定背景二、本准则的规范目的、主要内容和框架结构中国注册会计师协会执业准则培训班一、本准则的制定背景理论背景治理层与注册会计师在职责方面存在着共同的关注点单从注册会计师的角度看(5)达成共识(审计范围和时间,双方责任等) 告知事项(审计中发现的与治理层责任相关的) 得到信息(有助于获取审计证据的)利用治理层的监督制衡作用,获得支持与配合中国注册会计师协会执业准则培训班一、本准则的制定背景实践需要加强公司治理建设国际准则 IAPS1007 “与管理层的沟通” ISA260 “就审计事项与治理层的沟通”(2001) ISA260(R) “与治理层的沟通”(2004) ED ISA260 (R) (2005)中国注册会计师协会执业准则培训班一、本准则的制定背景美国准则 SAS61 “与审计委员会沟通” (1998-6) SAS89 “审计调整”和SAS90 “审计委员会沟通” (1999-12)--AU380 ED “审计师与治理层的沟通”(2006-3-6)中国注册会计师协会执业准则培训班一、本准则的制定背景与原《与管理当局的沟通》准则的区别沟通对象不同沟通目的不同沟通责任不同沟通内容不同中国注册会计师协会执业准则培训班二、本准则的规范目的、主要内容和框架结构规范目的总体目的（1）规范注册会计师与被审计单位治理层的沟通具体问题沟通的对象沟通的事项沟通的过程记录中国注册会计师协会执业准则培训班二、本准则的规范目的、主要内容和框架结构本准则共6章67条第一章 总则（1~6）第二章 沟通的对象（7~17）第三章 沟通的事项（18~47）第四章 沟通的过程（48~63）第五章 记录（64~66）第六章 附则（67）中国注册会计师协会执业准则培训班第二节 基本概念和总体要求一、治理结构概述二、治理层监督财务报告过程的职责三、不同组织形式主体的治理层四、治理层与管理层的关系五、治理层与注册会计师的关系六、注册会计师与治理层沟通的目的七、注册会计师与治理层沟通的总体要求中国注册会计师协会执业准则培训班一、治理结构概述公司治理代理问题第一类：所有权—控制权第二类：控制股东—中小股东根本动因保证企业目标（价值最大化）的实现主要目的股东、董事会和经理之间的关系控制股东与中小股东之间的关系包括治理结构和治理机制中国注册会计师协会执业准则培训班一、治理结构概述治理结构为了实现治理目标而在企业的法律边界之内组建的一系列机构以及这些机构之间的相互关系基本涵义治理结构具体体现为企业治理机构的设计和运做企业的治理结构处于企业的法律边界之内治理结构的模式与差异中国注册会计师协会执业准则培训班一、治理结构概述典型公司机构在治理结构中的角色经理—管理层董事会—治理层监事会—治理层股东大会重要的治理结构以会议的形式存在，并非常设机构需要沟通的特殊情形中国注册会计师协会执业准则培训班二、治理层监督财务报告过程的职责监督职责的具体体现审核或监督重大会计政策审核或监督财务报告和披露程序审核或监督与财务报告相关的内部控制组织和领导内部审计审核和批准财务报告和相关信息披露聘任和解聘注册会计师并与其沟通“管理层在治理层的监督下编制的财务报表”中国注册会计师协会执业准则培训班三、不同组织形式主体的治理层有限责任公司董事会（执行董事）监事会（监事）股东会（特殊情形下）一人有限责任公司自然人股东法人股东的代表中国注册会计师协会执业准则培训班三、不同组织形式主体的治理层国有独资公司董事会监事会股份有限公司董事会监事会股东大会中国注册会计师协会执业准则培训班三、不同组织形式主体的治理层上市公司董事会审计委员会独立董事（财会专业人士）监事会股东大会中国注册会计师协会执业准则培训班四、治理层与管理层的关系定义（3）治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织管理层经理其他高级管理人员中国注册会计师协会执业准则培训班四、治理层与管理层的关系与财务报表相关的责任（3）治理层：对财务报告过程的监督管理层：负责编制财务报表管理层与治理层的交叉治理层参与管理治理层全部参与管理的情形补充提示董事长的角色？中国注册会计师协会执业准则培训班五、治理层与注册会计师的关系履行监督职责上的互补性双向沟通注册会计师—治理层（4）治理层—注册会计师（6）独立性和客观性中国注册会计师协会执业准则培训班聘任注册会计师治理层双向沟通沟通审计沟通任免 监督监督 批