会计系税法概论.pptx

会计系：陈莎; ; 第一章 税法总论 ;第一节 税法的概念 一、税收概述 ;税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 ;二、税法的概念 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 ;三、税收法律关系的构成 1、税收法律关系主体（双主体） ;2、税收法律关系客体—征税对象 3、税收法律关系内容 主体所享有的权利和所应承担的义务 ;四、税法的构成要素 （各种单行税法具有的共同的基本要素的总称）; （一）纳税义务人 1、含义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2、范围：纳税人有两种基本形式 自然人（本国公民、外国人、无国籍人、个人独资企业和合伙企业） 法人（机关法人、事业法人、企业法人和社团法人） ;区分两组概念： 1、 ;生产企业;2、;; （二）征税对象（是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是税种区分的重要标志） 区分概念;1、税目：征税对象的具体化，对征税对象质的界定。 2、税基：又叫计税依据，对征税对象量的规定，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。 计税方式不同 对应税基的 形式也不同; （三）税率 ：是对征税对象的征税比例或征税额度。; 1、比例税率，即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 ①单一比例税率（如增值税） ②差别比例税率 ③幅度比例税率（如 营业税娱乐业税率） ;2、定额税率 3、累进 税率 ;级数;按照全额累进税率计算税额;为了简化计算，引入“速算扣除数” (事先计算出来附在税率表中) ;;;;第二节 税收立法与税法的实施 一、税收立法 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：;税收法规;二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。;第三节　我国现行税法体系 一、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成： （一）实体法体系（19个税种） 按征税 对象 ;（二）税收程序法体系　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。;二、税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。;三、税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 四、中央政府与地方政府税收收入划分