销售与收款循环的内部审计-审计程序.docxVIP

销售与收款循环的内部审计 一、销售价格管理控制的内部审计 L关于定价政策内部控制执行情况的审计 获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产 品价格管理规定的要求。 亩核价格制定过程屮的会议记录和部分定价核算的详细过程。 2、 关于商品价目表是否及时更新的审计 ①荻取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确 定联系方式的客户发出信件，并通矢啪应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。洌查 签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格. 3、 实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计 随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格逬行列表匕箴，筛选出交易价格低于价 目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。 二签订销售合同过程控制的内部审计 L签订合同过程屮“不相容岗位相互分离“的控制制度的审计 内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流了解销售部门在内部是 否逬行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合 同人 员这三类工作岗位必须相互分离控制）. ② 为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部亩计人员随机同负责这三个岗位的相关人 员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。 合同签订过程控制的审计 ①抽样查核签订的销售合同.查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评审意 见、销售主管的核准情况和客户的签章情况. 内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质星 保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下，业 务员必须做出书面解程（或由客户自己做出书面解弩），经相应级次主管核准后才可以与客户 确认合同。 三、已经签订合同管理控制的内部审计 L合同信息管理控制的审计 ①获取合同执行人编制的合同信息登记表，捋其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息登 记表上的信息均正确，井均有记录对应的销售单编号. ②翻阅存档的合同，查看所有合同是否均有编号/且编号连续? 合同档奏保育控制的审计 ①与合同管理人员交谈，了解合同档案管理情况（所有销售合同是否按照规定的保存期O度原则 上为10年）进行保存；在销毁过期合同前.是否确认对应的合同信息登记表资料完备，并经合 理备份，且经公司相应员责人核准）。 ②为了证明合同管理人员谈话的真实性，内部审计人员可在相关人员的带领下参观档案室，确认 所有的档案都按年份存放在专用的档案柜中。查阅档素室合同借阅登记记录表，发现员 工借阅 已经归档的合同，有详细记录借阅的合同编号、借阅时间、借阅用途、归还时间等内容。 合同执行管理控制的审计 抽査近期编制的销售单（ 式多联），对其记 9内容与签订合同进行比对查核。 查看销售单在事前是否连续编号，执行后是否归档管理,是否有专门人员进行 复核合同信息登记表的更新情况,看其所显示的合同状况与合同实际执行状态是否一致。 四、供货和装运货物的内部审计 1、 货物发岀前条件确认栓制的审计 从装运部门取得已经发货的装运凭证，査找发出货物对应的合同，看这些合同的预付款情况 是 否符合合同规定。 2、 供货阶段的审计 抽查商品岀库单，看其是否附有已经批准的销售单。 3、 装运货物的审计 随机抽査装运凭证，将装运凭证记载的客户地址、名称、联系电话、联系人、运输产品名称、规 格、数星等基本信息。与从仓库提取的商品附有经批准的销售单进行比对，经审核确认，所有装 运凭证填列的资料均应正确。 4、货物发出之后的审计 与运输业务负责人交淡，了解收货确认的执行情况，且对收货确认相关控制的执彳描况进行 复 核（复核运输业务员责人是否与客户联系，及时做出了书面的收货确认记录）。 五、 销售收入的内部审计 1、 发票开貝管理控制的审计 在不事先告知财务部门开票工作人员的情况下，不定期审査其作业过程，确认其是否在收到 合格的装运凭证、出库单和销售单后才开具发票，是否存在仅仅依据合同内容就〃凭空销售”的 情况。 查核部分已经开具的发票，随机对其咐件资料的完整性和开票信息的准确性进行审核。 2、 已开員发票管理控制的审计 抽查发票登记表，核对其登记内容是否与合同记载内容一致，其经手人是否是相关人员，以 确认发票在被领岀传递给客户前，均进行了合理的登记管理。 从发票登记表的〃经手人”栏获取信息，与相关的经手人交谈，了解其向客户送达发票的方 式和客户履行签收手续的控制方式,并对经手人执行情况进行查核校验. 3、 发票入账管理控制的审计 随机抽查部分记载销售收入的会计凭证，对其所附的发票进行复核，确认其所附发票都与其记 载时间在同一期间，未有延后入账的情况岀