内部控制应用指引-工程项目.pdf

强化风险管控确保工程质量 —— 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第 11 号—— 工程项目》 工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、 安装活动。重大工程项 目往往体现企业发展战略和中长期发展规划， 对于提高企业再生产能力和支撑保 障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。 国有及国有控股大型企业的重大工 程项目，在调整经济结构、 转变经济发展方式、 促进产业升级和技术进步中更是 举足轻重。 同时应当看到， 由于工程项目投入资源多、 占用资金大、建设工期长、 涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的 高危区“ ”。现 实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的 豆腐渣“ ”工程，以及 相关经济犯罪和腐败案例时有发生， 引发社会各界对工程领域的批评和关注。 针 对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部控制应用指引第 11 号—— 工程项 目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见图 1 ），找 出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。 精选资料 一、工程立项 精选资料 工程立项属于项目决策过程， 是对拟建项目的必要性和可行性进行技术 经济论证， 对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。 立项决 策正确与否，直接关系到项目建设成败。 （一）工程立项流程 工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、 可行性研究、 项目评估 和决策，具体流程见图 2 。 （二）工程立项环节的主要风险及管控措施 1．编制项目建议书 精选资料 项目建议书是企业 （项目建设单位）根据工程投资意向、 综合考虑产业 政策、发展战略、 经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件， 是对拟建项 目提出的框架性总体设想。 对于非重大项目， 也可以不编制项目建议书， 但仍需 开展可行性研究。 项目建议书的内容一般包括： （1）项目的必要性和依据； （2 ） 产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（ 3 ）投资估算、资金筹措方案设 想；（ 4 ）项目的进度安排；（ 5 ）经济效果和社会效益的初步估计；（ 6 ）环境 影响的初步评价等。 项目建议书编制完成后， 应报企业决策机构审议批准， 并视 法规要求和具体情况报有关政府部门审批或备案。 该环节的主要风险是： 投资意 向与国家产业政策和企业发展