内部控制的基本理念.pptxVIP

1 內部控制基本理念 上課日期：97年1月7日 星期一 2 壹、人類社會的演變 3 貳、內部控制演變 4 本资料来源 5 參、內部控制之目的 6 肆、內部控制定義 內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。 7 伍、內 部 控 制 之 架 構 8 陸、內部控制三Ｃ原則 便利 Convenience 成本 Cost 控制 Control 9 柒、內部控制目標分類圖　 10 捌、建立內部控制要件 一、管理階層支持與推動 二、合理組織制度 　(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部　　門辦理 　(二)後手驗證前手正誤 　(三)管帳不管資產 　(四)收到現金立即作帳並存入銀行 三、健全會計制度 四、完善人事制度 五、設立內部監督單位 11 玖、交易循環之關係 融 資 12 配合業務流程，本著建立內部控制要件加以 設計，如固定資產循環設計要項： 一、編製預算 二、建立授權制度 三、建立採購制度 四、分析購價差異 五、劃分資本支出及收益支出 六、登錄財產卡 七、建立報廢制度 八、定期及不定期盤點 拾、設計方法(一)　 13 設計薪資循環要項： 一、業務單位：申請用人 二、人事單位：管控人員、覆核薪點 三、會計單位：覆核薪資冊 四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶 拾壹、設計方法(二)　 14 拾貳、員工薪津流程圖 15 拾参、員工薪津作業項目 16 拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖 17 拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目 （資料來源：台北市政府主計處） 18 拾陸、暫付款項作業流程圖 19 拾柒、暫付款項作業作業項目 （資料來源：台北市政府主計處） 20 拾捌、COSO ERM 架構要素 1.內部環境 2.目標設定 3.事件辨認 4.風險評估 5.風險回應 6.控制活動 7.資訊及溝通 8.監督 21 拾玖、風險管理與內部控制之關係 (資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與 審核種子教師研習班 第3期講義) 22 貳拾、企業風險管理架構 組成要素 要素內容 內部環境 1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、 4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展 目標設定 1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標 事項辨認 1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等 2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等 風險評估 1.固有風險、2.剩餘風險 風險回應 1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受 控制活動 1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、 3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、 5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工 監督 1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間 資訊與溝通 1.財務報告查核應由獨立會計師執行 2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士 (資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁 23 監督（monitoring） （含內部稽核） ↓ 控制作業 ↓ 風險回應中的營運作業 In control或out-of-control ＊風險回應：實含營運作業及控制作業 監督 控制作業 風險回應＊ 風險評估 目標 （資料來源：馬秀如，民97，農委會計專技畫說明會） 貳拾壹、企業風險管理程序