工程项目挂靠财务管理操作及制度简述.pdfVIP

工程项目挂靠财务管理及操作简述 一、分类：分包 ,转包 分包， 简单点 ,我公司有建筑总承包资质 ,中标 1000 万工程 ,拿出 200 万给另一个建筑公司， 我会给业主开 1 ０00 万的建筑发票，２ 00 万的建筑公司也会给我开建筑发票。总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减 并申报纳税。 【文号: 《营业税暂行条例》第五条规定 ,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外 :… （三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的 , 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额】 ；建筑公司还可能涉及劳 务分包合同等，这种严格讲不算分包 ,有的劳务公司开具劳务发票，其实构成了成本，如果有的开的建筑业发 票 (和自己开给业主的票一个类型 ),就进行抵减 . 转包，最直接的表现，中标 1000 万 ,转给他人 1 ０00 万 ;借用资质。违反建筑法，但是税务上管不了那么 多 ,但是实务中这个情况那是基本都是这个啊。 《建设工程质量管理条例》第七十八条第三款规定： “本条例所 称转包，是指承包单位承包建设工程后 ,不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或 者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为。 二、财务交底书。 （见附件） 交底对存在挂靠业务的单位财务部来说 ,相当重要。必须在中标后 (中标后需要在数日内付履约保证金，履 约保函之类 ,肯定会通过财务部门， 所以财务部也是知道此项目中标的 ),公司的相关部门需及时通知与挂靠人签 订内部承包或者施工的协议 (不能久拖） 。切记要将这个打印出来交给挂靠人 ,让对方拿回去认真看，避免以后 产生办款的纠纷 ,发票纠纷等 .总之需要在工程开工的左右将交底给对方。 三、挂靠管理多种方式 :(主要侧重财务上 ) 1、简单化 .不管工程大小 ,开立一般账户（临时账户）工程款从公司账上过，扣除较高所得税 (一般 2 。5% －３％ ,按照收到款一次 ,扣一次 ,以实际到账扣相应） ，管理费（一般 1.5% ）,不提供发票 ,直接付给对方任意账 号。质保期一过 ,销户 .完事 2 、正规做账，提供发票。扣除所得税 ,管理费后余额 ,全额提供成本发票（虽说用不完，你总要做多一点 利润 ,调剂其他项目 ,补给自营项目 ),完税税票也可做提款用。发票的提供比例，根据工程项目的变化而变化 ,大 体了解该项目的施工内容构成。 例 :本次到账 10 ０万，根据工程性质 ,材料票可提供３ 0%, 柴油票 20% , 机械租赁发票 10% ，劳务票３０％ , 其他汽车过路费，项目部水电费等等 ,当然可以拉通工程总量来算调剂此次提供发票的比例。对方可以不用一 次性提供完， 有 2 ０％— 40% 的款项 ,可以先用备用金的方式支付给他 ,需要发票及时冲销 ,调节当期工程利润等 等。 1 三、小田来举例 : 实际中，会经常遇到以下情况 ,归根结底 ,对方还是没看财务交底 : 例 1 ） 挂靠人工程做完 ,所有材料人工等费用他自己都已经垫付完了 ,然后工程款到公司账上 ,他现在来办款 走。对方会说把该扣的扣了 ,余款直接付给我就是了。 当然，这个模式有的企业在做 ,尤其是很多国企，开立异地账户，账户会一直延续到工程结束 1-2 年质保 期结束后，但问题是根本不把这个账户纳入税务部门的那套账 ,对于挂靠人来说 ,发票问题解决