个人所得税核算与申报 .pptxVIP

项目三 所得税核算与申报模块一 企业所得税核算与申报模块二 个人所得税核算与申报模块二 个人所得税核算与申报一、个人所得税纳税人二、个人所得税征税对象三、个人所得税税目四、个人所得税税率五、个人所得税计税依据六、个人所得税应纳税额的计算一、个人所得税纳税人 个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。（一）居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人（承担无限纳税义务），是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。非居民纳税人（承担有限纳税义务），是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。（住所标准、居住时间标准）（一）居民纳税人和非居民纳税人【例1】下列属于个人所得税非居民纳税人的有（　）。A. 在中国境内有住所，但目前未居住B. 在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得C. 在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D. 在中国境内有住所，且目前居住 答案:B （一）居民纳税人和非居民纳税人【例2】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。A. 外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B. 外籍个人乙来华学习180日C. 外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D. 外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境答案:C（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务1.居民纳税人的纳税义务（承担无限纳税义务）对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税。在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住满5年的，从第6年起，应当就其来源于中国境内境外的全部所得纳税。（对特定居民纳税人的优惠）9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务【案例分析】某一在大陆的台商，一直将其在台湾的两处房产出租，其中一处房产出租给大陆某公司在台办事机构使用，另一处出租给台湾当地人。思考：就其房产出租收入如何在大陆缴纳个税？（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务2.非居民纳税人的纳税义务（承担有限纳税义务）对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 （三）个人所得税的扣缴义务人——以支付所得的单位或者个人作为扣缴义务人二、个人所得税征税对象（一）个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共有11项。个税法第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；?九、财产转让所得；?十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。（二）所得来源的确定 所得来源地与所得支付地是不同的两个概念。有时两者是一致的，有时又是不同的。我国个税依据来源地征收。如何确定所得来源地？如工资、薪金所得以受雇单位所在地作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；财产租赁所得以被租赁财产的使用地作为所得来源地等【例3】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有(　)（多选）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使