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《审计实训》期末复习（案例） 练习一： 1. 审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： (1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； (2)为购货单位垫付运杂费2000元； (3)支付车船使用税3580元； (4)支付管理人员报销医药费1000元 (5)支付未完工程借款利息3270元； (6)支付下一年度保险费4000元； (7)支付广告费10000元； 要求：指出存在的问题并提出处理意见编制调整分录。 2. 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金 项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会 计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作 安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘 时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账， 结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对 后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 3、资料：金丰食用油生产厂主要利用高科技技术从玉米中提炼粟米油，由于生 产量大，玉米又是季节性农产品，为了降低成本，企业主要在每年的玉米收获季 节采购大量玉米储存在自己及租用的仓库。租用的仓库有三个，每个仓库临时聘 请两个临时工轮流看守仓库，并由金丰厂的仓库主管不定期巡回检查，2011年3 月审计人员在对其财务报表进行审计时，需要对存货进行实地盘点，租用的三个 仓库中两个仓库的货已经用完，只有R 仓库正在使用，在对R 仓库的玉米进行 测量时，审计人员赫然发现仓库保管员提供的50米卷尺中被剪去了3米，在7.5 米处跳至8.5米,在20.2米处跳至22.2米,并且断裂处被很仔细地接起来了,若不注 意, 就可能发现不了这一情况,盘点发现,该仓库玉米亏损 5000 千克,进价 1.1 元/ 克,进一步检查发现是R仓库的两个看守人员相互勾结,监守自盗,以每千克0.9元 的价格志给集贸市场中的粮食商贩,牟取私利。 要求： （1）该企业的存货管理中存在什么问题？ （2）由于仓库保管人员相互勾结，监守自盗造成的损失应如何进行处理？金丰 企业在账面上应如何调整，才能使账实相符？ （3）针对这一问题，审计人员应做出什么审计结论？ 练习二 ； 1.资料：泉港公司有以下工作： （1）批准物资采购工作； （2）执行物质采购工作； （3）对采购的物质进行验收的工作； （4）物资保管和收发工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总账的记录工作； （8）物资定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资总账和明细账核对工作。 要求：将上述工作按照既有联系又有牵制的原则分配给有关人员。 2.资料：审计人员对东方公司上年度“预付账款”和“应付账款”审查，年度内 的“预付账款——东海公司”账户贷方发生800万元，同时发现，在“应付账款 ——东海公司”贷方发生600万元。审计人员向被审计单位（东方公司）会计经 办人询问，经办人承认，应付给东海公司的600万元货款已冲销“预付账款”。 要求：根据上述情况，回答下列问题： （1）说明审计方法和审计过程。 （2）指出存在的问题。 （3）表示审计意见。 3.注册会计师甲于2007年12月对A公司购货与付款循环的内部控制进行了解和 测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下： （1）A 公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购 单发出订购货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的 未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移 入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登 记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计 部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单 的付款凭单登记有关账簿。 （2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。A 公司授权会计部的经理签署支 票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的 凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已 支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师甲未发现与公司规 定有不一致之处。 要求：根据上述摘录，请代注册会计师甲指出 A 公司购货与付款循环内部控制 方