医药行业审计指南.docVIP

(完整版)医药行业审计指南 (完整版)医药行业审计指南 (完整版)医药行业审计指南 医药制造行业审计指南 目 录 第一部分 医药行业现状及特色剖析 1 一、医药制造行业整体状况 1 1、我国医药家产的分类及整体状况 ___________________________1 2、我国医药家产在公民经济中的地位 _________________________2 3、行业经营数据 ___________________________________________2 二、医药制造行业生产经营规律和行业特色 7 （一）药品生产公司成立的法定程序____________________________________8 （二）行业特色______________________________________________________9 1、行业分类复杂，产品差别较大 9 2、行业竞争强烈，公司面对降价压力 _________________________9 3、政府看管重点， 生产销售过程可控度高 _____________________11 4、推行市场准入体制 , 有鲜亮的生产经营特色 _________________12 5、推行政府订价、政府指导价或许市场调理价相联合的订价政策 _13 6、医药行业的税负率水平较高，有特定的税收优惠政策。________________16 三、 行业有关法律法例 ____________________________________17 1、《中华人民共和国药品管理法》及其实行条例 ______________17 2、《国家药品生产法》 ____________________________________17 3、《药品生产质量管理规范》 ______________________________17 4、《药品 GMP认证管理方法》 ______________________________17 第二部分 医药行业税收风险 _______________________________17 1 一、 常有问题 ___________________________________________17 二、定向风险剖析 ________________________________________18 三、主要偷逃税手段 ______________________________________20 第三部分 医药行业审计方法 _______________________________27 一、 行业模型的运用 27 ( 一) 行业财务指标及参数 __________________________________27 ( 二) 行业模型 ____________________________________________29 1、投入产出模型____________________________________________________29 2、关系交易类配比剖析模型__________________________________________33 3、待办理流动财富损失与进项税金转出有关性模型 _____________34 4、损坏率剖析模型 _________________________________________34 5、免税货物劳务与进项税金转出有关性模型 ___________________35 二、案头剖析环节 35 ( 一) 行业审计案头剖析重点 ________________________________36 ( 二) 行业审计基本资料的采集 ______________________________37 三、内控测试环节 38 （一）测试步骤 ___________________________________________38 （二）测试目的 ___________________________________________38 （三）测试内容 ___________________________________________38 1、资料采买与付款循环 ____________________________________38 2、生产循环 ______________________________________________40 3、销售与收款循环 ________________________________________41 2 （四）生产流程概括及对生产过程的控制重点 _________________42 四、确立性审计 46 ( 一)