制造业企业生产经营过程的业务核算与成本计算.pptxVIP

第五章 制造业企业生产经营过程的业务核算与成本计算 ;学习重点：主要经营过程的核算;一、资金筹集业务的核算; 借 实收资本 贷 ;盈余公积：核算企业盈余公积的提取和使用情况;2、会计处理;借：原材料 10000 固定资产 100000 无形资产 200000 贷：实收资本--法人资本（A公司）10000 （B公司）100000 （C公司）200000 例3：以资本公积金转增资本100000元，其中国家资本30000元，法人资本70000元。（A20000，B30000，C20000） 借：资本公积 100000 贷：实收资本---国家资本 30000 ----法人资本 （A公司）20000 （B公司）30000 （C公司）20000;例4：接收某企业投资100000元，其中90000元作为实收资本，另10000元作为资本公积，款项存入银行。 借：银行存款 100000 贷：资本公积 10000 实收资本 90000 例5：将盈余公积转增资本60000元。 借：盈余公积 60000 贷： 实收资本 60000;（二）负债业务的核算;长期借款：核算向银行或其他金融机构等借入期限在一年以上（不含一年）的各种借款。;财务费用：核算企业为筹集生产所需资金而发生的各项费用。;2、会计核算;例2：根据上题计提短期借款利息 本月利息=10000*6%/12=50 借：财务费用 50 贷：预提费用 50 例3：向银行借入两年期借款200000元，利率为10%，款存银行。 借：银行存款 200000 贷： 长期借款 200000 ;例4：归还短期及长期借款本金共计210000元。 借：短期借款 10000 长期借款 200000 贷：银行存款 210000 例5：企业按面值发行二年期，年利率10%的债券2000张，每张面值100元，债券到期一次还本付息。（作发行时分录） 借：银行存款 200000 贷：应付债券 200000 ;二、固定资产购置与折旧业务的核算;在建工程：核算固定资产新建工程、改建工程、大修理工程和购入需安装的固定资产的实际支出。;注意两个账户的区别;２、会计处理;例2、购入电脑一台，价值5000，运费100元，款项尚未支付?? 借：固定资产 5100 贷： 应付帐款 5100 例3、购入需安装设备一台，买价120000元，包装费2000元，运输费1000元，全部款项以存款支付。安装耗用材料1000元，人工费2000元，安装完工交付使用。;设备实际成本=购入实际成本+安装费用 =120000+2000+1000+1000+2000=126000 1、购入时作分录 借：在建工程 126000 贷：银行存款 123000 原材料 1000 应付职工薪酬 2000 2、完工时交付使用作分录 借：固定资产 126000 贷：在建工程 126000;（二）固定资产折旧业务的核算;2、会计处理;三、材料采购业务的核算;1．供应过程发生的主要经济业务;2．供应过程核算应设置的主要账户;（2）“原材料”账户（资产类账户）;（3）“应付账款”账户（负债类账户）;（4）“应付票据”账户（负债类账户）;（5）“预付帐款”账户（资产类账户）;（6）“应交税费”账户（负债类账户）;;;进项税额指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额;销项税额指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的增值税额;当期应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额;未交的增值税;3．供应过程核算的帐务处理;例2 从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克，买价100元，增值税17元，价款已用现金支付，材料尚未验收入库。 借：在途物资----C材料 400